Чем отличается УСН от ОСН?
Чем отличается УСН от ОСН, какие основания позволяют перейти на УСН, и какие причины приведут к возврату на ОСН.
Переход с ОСН на УСН
Ст. 346.12 НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН при выполнении следующих условий:
- Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превышает 112,5 млн руб. (согласно последним разъяснениям Минфина в 2022 году для перехода на УСН с 2023-го предел доходов с учётом коэффициента-дефлятора равен 141,4 млн руб.). На 2024 год коэффициенты-дефляторы пока не утверждены.
Данная норма действует только для организаций.
Новые лимиты для ИП на УСН
Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если численность сотрудников выше, то ИП теряет право применять УСН.
Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн. руб. Если доходы выше, то ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн. руб., но не более 251,4 млн. руб. - Для ИП. Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если численность сотрудников выше, то ИП теряет право переходить на УСН.
- Для ИП. Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн. руб. Если доходы выше, то ИП теряет право переходить на УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн. руб., но не более 251,4 млн. руб.
- Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором организация заявляет свое право на применение УСН, — не более 150 млн руб.
- Доля участия других организаций в уставном капитале предприятия — не более 25% на момент подачи заявления. Исключения прописаны в подп. 14 п. 3 Ст. 346.12 НК РФ.
- Налогоплательщик не относится к остальным категориям лиц, указанным в п. 3 Ст. 346.12 НК РФ.
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учёта до 31 декабря года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации, в случае если уведомление подает вновь созданное юрлицо или ИП.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Когда 31 декабря является выходным днем, срок подачи уведомления о переходе на УСН сдвигается на следующий рабочий день, то есть на первый рабочий день января. Так, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2023 года приходился на 09.01.2023, т. к. 31.12.2022 выходной. В 2023 году 31 декабря также выходной день, поэтому срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2024 года — первый рабочий день января 2024 года.
Вернуться на ОСН налогоплательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:
- сумма доходов за отчётный период превысила 200 млн. руб.
- налогоплательщик перестал соответствовать требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 316.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.
Что выгоднее — ОСН или УСН (на примере для ООО)
Однозначно ответить на вопрос, какая система налогообложения выгоднее, невозможно. Все зависит от масштабов и структуры бизнеса, величины расходов налогоплательщика, порядка получения доходов, региона, в котором налогоплательщик зарегистрирован, и множества других факторов. Необходимо оценить возможную налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и принять решение, целесообразен переход на УСН или выгоднее остаться на ОСН.
ПРИМЕР
Организация оптимизирует налоги. Для этого она рассматривает возможность перехода на УСН с 1 января 2024 года и сравнивает налоговую нагрузку при разных системах налогообложения на примере 3-го квартала 2023 года. Ниже приведен расчёт исходя из максимально возможных ставок по всем налогам. В зависимости от региона или вида деятельности ставки могут быть значительно ниже.
Таблица сравнения
| Расчётный показатель | ОСН | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» |
|---|---|---|---|
| Доход | 1 000 000 руб., в т. ч. НДС 166 667 руб. | 1 000 000 руб. | 1 000 000 руб. |
| Расходы всего, в т. ч.: | 291 800 руб. | 291 800 руб. | 291 800 руб. |
| Амортизация (учитывается только в расходах при определении налога на прибыль (ОСН), при УСН «Доходы минус расходы» затраты на приобретение амортизируемого имущества учитываются целиком в том налоговом периоде, в котором они были оплачены и приняты к учёту) | 52 000 руб. | ||
| Аренда | 30 000 руб. (в т. ч. НДС 5 000 руб.) | 30 000 руб. | 30 000 руб. |
| Зарплата | 200 000 руб. | 200 000 руб. | 200 000 руб. |
| Страховые взносы | 61 800 руб. | 61 800 руб.; | 61 800 руб. |
| Общая налоговая нагрузка (без учёта налогов, одинаковых для всех систем налогообложения, и налога на имущество), в т. ч.: | 260 574 руб. | 30 000 руб. | 168 030 руб. |
| Налог на прибыль | (833 333 – 52 000 –25 000 – 200 000 – 61 800) × 20% = 98 907 руб. | ||
| НДС | 166 667 – 5 000 = 161 667 руб. | ||
| Единый налог при УСН | 1 000 000 × 6% – 30 000 (половина полученного налога, т. к. ограничение не позволяет уменьшить налог на всю сумму страховых взносов) = 30 000 руб. | (1 000 000 – 30 000 – 200 000 – 61 800) × 15% = 106 230 руб. |
Из таблицы видно, что при данной структуре расходов наиболее выгодной для организации окажется система налогообложения в виде УСН с базой «доходы». Но если предприятие работает в убыток с большим количеством расходов с НДС, то есть вероятность, что остаться на ОСН будет правильнее, т. к. даже убыточное предприятие на УСН «доходы минус расходы» обязано заплатить 1% от доходов, а на УСН «доходы» – 6% (в зависимости от региона ставка может быть ниже), но на ОСН как налог на прибыль, так и НДС могут быть нулевыми.
Есть прочие нюансы, влияющие на налоговую нагрузку. Например, предприятия на УСН платят налог на имущество с кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, а предприятия на ОСН, платят налог на имущество с балансовой стоимости всей недвижимости, числящейся на их балансе, включая облагаемую налогом по среднегодовой. В случае наличия облагаемого имущества налог с него также следует учесть при сравнении разных систем налогообложения.
Отличия ОСН от УСН
Основными отличиями УСН от ОСН можно считать:
На УСН у организаций нет обязанности уплачивать налог на прибыль (за исключением отдельных операций), НДС (за исключением отдельных операций), налог на имущество (за исключением налога на «кадастровое» недвижимое имущество); ИП на УСН не должны уплачивать НДФЛ (в отношении доходов по деятельности, по которой применяется УСН).
На УСН можно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Нет необходимости составлять счета-фактуры (за исключением отдельных случаев).
Не нужно вести регистры по налогу на прибыль (только книгу учёта доходов и расходов).
УСН, по сравнению с ОСН, имеет как преимущества, так и недостатки. Для того чтобы понять, имеет ли смысл переход с одной системы налогообложения на другую, следует изучить законодательство, действующее в регионе, где стоит на учёте налогоплательщик, после чего сравнить налоговую нагрузку.
Так, например, в Санкт-Петербурге с 01.01.2023 по 31.12.2023 установлены ставки налога по УСН в размерах:
- 3%, если объектом налогообложения являются доходы;
- 5%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Вы задумались о смене системы налогообложения? Обратитесь к нам. Мы вместе с вами просчитаем все риски и взвесим все «За» и «Против».
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
