Что такое накладные расходы

Что такое накладные расходы

Что такое накладные расходы, отличаются ли они от косвенных, как их учитывать, нормировать и распределять на себестоимость продукции, работ и услуг.

Отличие накладных расходов от косвенных заключается в том, что накладные расходы являются частью косвенных расходов. Косвенные расходы включают в себя как накладные расходы, так и другие косвенные затраты, которые не могут быть прямо отнесены к конкретному продукту или услуге.

Понятие — накладные расходы

Накладные расходы — это дополнительные расходы организации, которые не связаны с производством продукции, с оказанием услуг, выполнением определённых работ.

Например, секретарь работает с документами, в выпуске продукции он не участвует, бухгалтер ведет учёт и сдает отчётность, он не работает на станке и не выпускает детали, значит, тоже к производству отношения не имеет. Но зарплата и премии таких специалистов является накладными расходами компании и должны быть учтены в себестоимости выпускаемой продукции.

То есть накладные расходы в смете — это затраты, которые не могут быть отнесены на определённый вид продукции, работ, услуг, поэтому распределяются на себестоимость по выбранной компанией методике.

Для учёта, нормирования и распределения накладных расходов на себестоимость продукции, работ и услуг компании могут использовать различные методики. Например, можно распределять накладные расходы пропорционально объёму производства или по количеству рабочих часов, затраченных на производство.

Важно правильно учитывать накладные расходы, чтобы они несущественно не искажали себестоимость продукции или услуги, и чтобы компания могла корректно определять цены на свою продукцию и контролировать прибыльность.

Что входит в накладные расходы

Законодательно понятие накладных расходов и их состав не закреплены. Можно использовать приказ Минстроя от 04.08.2020 N 421/пр. В п. 18 говорится том, что к накладным расходам относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

В состав накладных расходов обычно включают такие затраты:

  • заработную плату и другие начисления административно-управленческому персоналу, например: секретарю, бухгалтеру, экономисту, менеджеру по продажам;
  • амортизацию основных средств и расходы на их содержание, обслуживание, дооборудование и ремонт, если невозможно определить сумму амортизации для отдельно взятой единицы продукции;
  • арендные и лизинговые платежи по тому имуществу, которое не используется в процессе производства продукции, например, офис, склад, автомобили руководства, складская техника;
  • командировочные расходы;
  • представительские расходы;
  • расходы на обеспечение техники безопасности, нормальных условий труда, противопожарной безопасности;
  • расходы на страхование;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на консалтинг, информационно-консультационные услуги, аудит, поиск сотрудников;
  • почтовые расходы, расходы на канцелярию, в том числе затраты на телефон, связь.

Важно правильно определить и классифицировать все накладные расходы для точного расчёта себестоимости продукции или услуги и для эффективного управления финансами компании.

Как распределить накладные расходы

Порядок распределения накладных расходов нужно прописать в учётной политике.

Организация его определяет самостоятельно. Конкретной формулы распределения накладных расходов в законодательстве нет.

Есть три общепринятых способа распределения накладных расходов:

  • пропорционально зарплате основного персонала — расчёт накладных расходов пропорционально фонду оплаты труда работников, занятых в основном производстве;
  • пропорционально стоимости сырья и материалов — расчёт исходя из отношения прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов;
  • пропорционально выручке, объёмам продаж — распределение пропорционально машино-часам.

Все три метода можно комбинировать, либо разработать собственный порядок расчёта и распределения накладных расходов.

Три метода рассчётов и распределения накладных расходов

Распределение пропорционально заработной плате производственных рабочих

Компания «12 стульев» занимается производством трех видов мебели.

Месячная заработная плата производственных рабочих, которые производят:

Диваны — 1 000 000 руб., произведено 100 штук;
Кровати — 2 000 000 руб., произведено 150 штук;
Столы — 3 000 000 руб., произведено 500 штук.
Итого заработная плата производственного персонала — 6 000 000 руб.

Сумма накладных расходов, которые надо распределить — 1 000 000 руб.

Процент распределения накладных расходов на диваны:

1 000 000 руб. / 6 000 000 руб. х 100% = 16,67% составляет заработная плата рабочих, занятых производством диванов, от заработной платы всех производственников.

На единицу диванов будет распределено 0,1667 x 1 000 000 руб. / 100 штук = 1 666,66 руб. на штуку.

Процент распределения на кровати:

2 000 000 руб. / 6 000 000 руб. х 100% = 33,33%.

На кровати будет распределено: 0,3333 x 1 000 000 руб. / 150 штук = 2 222,22 руб. на штуку.

Процент распределения на столы:

3 000 000 руб. / 6 000 000 руб. х 100% = 50%

На столы будет распределено: 0,5 х 3 000 000 руб. / 500 штук = 3 000 руб.

Распределение пропорционально стоимости сырья и материалов

Стоимость сырья и материалов, использованных в производстве, составила 1 200 000 руб., в том числе:

Диваны — 500 000 руб., произведено 100 штук;
Кровати — 400 000 руб., произведено 150 штук;
Столы — 300 000 руб., произведено 500 штук.
Накладные расходы, которые надо распределить, — 1 000 000 руб.

Распределение выглядит так.

Процент распределения накладных расходов на диваны:

500 000 руб. / 1 200 000 руб. x 100% = 41,67% составляет стоимость сырья и материалов, использованных в процессе производства диванов, от стоимости сырья и материалов всего производства.

На диваны будет распределено: 0,4167 x 1 000 000 руб. / 100 штук = 4 166,67 руб. на штуку.

Процент распределения на кровати:

400 000 руб. / 1 200 000 руб. х 100% = 33,33%

На кровати будет распределено: 0,3333 х 1 000 000 руб. / 150 штук = 2 222 руб.

Процент распределения на столы:

300 000 руб. / 1 200 000 руб. х 100% = 25%

На столы будет распределено: 0,25 х 1 000 000 руб. / 500 штук = 500 руб.

Распределение пропорционально выручке от объёма продаж товаров, работ, услуг

Выручка от продажи составила 10 000 000 руб., в том числе:

Диваны — 5 000 000 руб., произведено 100 штук;
Кровати — 4 000 000 руб., произведено 150 штук;
Столы — 1 000 000 руб., произведено 500 штук.
Накладные расходы, которые надо распределить, — 1 000 000 руб.

Распределение выглядит так.

На диваны: выручка от продажи диванов составляет 50% от всей выручки 5 000 000 руб. / 10 000 000 руб. x 100%.

50% x 1 000 000 руб. / 100 штук = 5 000 руб. на штуку.

На кровати:

4 000 000 руб. / 10 000 000 руб. x 100% = 40%

0,4 x 1 000 000 руб. / 150 штук = 2 666,67 руб.

На столы:

1 000 000 руб. / 10 000 000 руб.x 100% = 10%

0,1 x 1 000 000 руб. / 500 штук = 200 руб.

Как нормировать накладные расходы

Нормы накладных расходов обычно используются в строительстве и химической промышленности (приказ Минстроя от 04.08.2020 N 421/пр, а также приказ Минпромнауки от 04.01.2003 N 2). В документах прописана методика расчёта сметной стоимости в строительстве и методика по калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) в химической промышленности.

Компаниям из других отраслей мы можем посоветовать заложить планируемую долю или норму накладных расходов в смете. Иначе может получиться так, что фактическая сумма накладных расходов превысит планируемую и организация может уйти в убыток по производству конкретного вида продукции, работ, услуг. Чтобы этого избежать, накладные расходы лучше нормировать.

Кроме того, некоторые виды накладных расходов нормируются в налоговом учёте:

  • расходы на добровольное страхование работников;
  • представительские расходы;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на формирование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
  • расходы в виде процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности;
  • расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

Как учитывать накладные расходы

Накладные расходы учитываются на счетах — 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты собирают по дебету счёта 25 и 26, а затем распределяют с этих счетов на счёт 20 или сразу 90 «Продажи» по выбранной компанией методике. Обычно накладные расходы списывают в конце месяца.

Бухгалтер составляет следующие проводки:

Дт 25 Кт 10, 60, 70, 76 и другие счета затрат — учтены общепроизводственные затраты,
Дт 26 Кт 10, 60, 70, 69, 76 — учтены общехозяйственные затраты,
Дт 20 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции,
Дт 90 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции.
Затраты списывают на счета учёта по первичным учётным документам. Например, актам об использовании сырья и материалов, расчётно-платежным ведомостям, бухгалтерским справкам. Используют как собственные, так и общепринятые унифицированные формы документов.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Чтобы разобраться в учёте и нормировании накладных расходов, нужно время и специалисты с экономическим образованием. Компания, которая не имеет внутренних специалистов по учету и финансам лучше передать эти задачи на аутсорсинг. Аутсорсинг бухгалтерии и финансов позволит сосредоточиться на основной деятельности бизнеса, не отвлекаясь на вопросы учета и отчетности. Наши специалисты не только подхватят ваш учёт и отчётность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатим мы, а не вы. Сотрудничество с ООО «Аврора Консалт» в области бухгалтерии и финансов поможет вашей компании эффективно управлять финансами, снизить риски и повысить прозрачность бухгалтерской отчетности.

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять