Основные правила ведения бухучёта в ЖКХ

Правила ведения бухучёта в ЖКХ призваны решить 2 основные задачи: формирование отчёта о финансовой деятельности для членов товарищества и сдачу регламентированной отчётности в контролирующие органы.

Учёт и отчётность ЖКХ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ЖКХ, а также функциями конкретного ЖКХ в управлении общим имуществом.

Цели и задачи некоммерческой организации — ЖКХ

Товарищество собственников жилья — ЖКХ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ЖКХ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ЖКХ такие основные задачи:

• содержание имущества ЖКХ;
• ремонт имущества ЖКХ;
• создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ЖКХ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ЖКХ извлекает доход. Например:

• получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
• сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
• оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Особенности ведения бухучёта и отчётности в ЖКХ

Одной из главных задач является формирование финансового отчёта (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ЖКХ. Помимо этого, бухгалтерия ЖКХ готовит смету доходов и расходов ЖКХ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчётным документом при ведении бухучёта ЖКХ.

Кроме того, бухгалтерия ЖКХ обеспечивает представление отчётности и расчёты с налоговыми органами и СФР. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ЖКХ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

• с ИФНС — 6-НДФЛ, РСВ, Персонифицированные сведения
• c СФР — по соответствующим разделам ЕФС-1.

Как можно заметить, все эти расчёты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ЖКХ.

Отдельный нюанс касается прочей отчётности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Особенности налоговых обязательств ЖКХ

По умолчанию, если ЖКХ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом взносы собственников жилья — участников ЖКХ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС).

Представление ЖКХ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 N 06-05-17/11844, от 05.03.2013 N 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 N ШС-17-3/20@), если:

• эти услуги ЖКХ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
• цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
• ЖКХ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.

Представление ЖКХ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп.30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-07/41736, от 08.06.2015 N 03-07-07/33108, от 15.07.2011 N 03-07-07/34), если:

• ЖКХ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
• цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ЖКХ соответствует стоимости их приобретения;
• ЖКХ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.

Все прочие поступления ЖКХ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:

• платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ЖКХ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
• прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ЖКХ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

Оптимальным выходом для многих ЖКХ стала возможность перехода на УСН (ст. 346.12 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учёте поступлений ЖКХ, которые не являются взносами товарищей. Например:

• решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
• снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
• стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию;
• позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Кроме того, в Санкт-Петербурге с 01.01.2023 по 31.12.2023 установлены ставки налога по УСН в размерах:

• 3%, если объектом налогообложения являются доходы;
• 5%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Особенности бухгалтерских проводок в ЖКХ

Бухгалтерский учёт в ЖКХ ведется с применением стандартного плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).

В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 N 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 N 33н), учёт взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

Еще один существенный аспект деятельности ЖКХ — проведение капитального ремонта здания. Здесь сразу следует отметить 2 особенности:

• средства, полученные на капремонт в многоквартирных домах, относятся к целевому финансированию, подлежат отдельному учёту и не включаются в состав доходов для налогообложения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• капремонт может осуществляться с бюджетной поддержкой (ч. 2 ст. 191 ЖК РФ).

Типовые проводки здесь выглядят следующим образом:

Дт 55 Кт 50 — средства собственников на капремонт размещены на отдельном счёте (здесь возможен вариант: Дт 76 Кт 86 — начислено финансирование членам ЖКХ, Дт 55 Кт 76 — поступили взносы на капремонт от физлиц);

Дт 55 Кт 86 — поступила бюджетная субсидия на капремонт;

Дт 20 Кт 60 — выполнены работы по капремонту подрядчиком;

Дт 60 Кт 55 — оплачено подрядчику с использованием спецсчёта;

Дт 86 Кт 20 — списана стоимость работ за счёт средств целевого финансирования

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удалённо, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp