Как подтвердить налоговую выгоду и доказать ФНС, что ваши сделки не фиктивны
По каким критериям проверяют сделки, как подтвердить налоговую выгоду и как защититься от претензий к вычетам по НДС, расходам по прибыли или УСН — рассказали в статье. Также собрали документы, которые помогут пройти проверку ФНС.
Теперь для проверки контрагента недостаточно собрать формальный пакет документов, как это делали раньше. Налоговики ввели новый термин — коммерческая осмотрительность. Если не проверить партнера по новым правилам, у компании возникнут проблемы. Об этом нам рассказали инспекторы.
Коммерческая осмотрительность означает, что у вас не будет договорных рисков. То есть контрагент добросовестный, он исполнит сделку и не скроется с вашими деньгами. Инспекторы заверяют — если вы заключите сделку с таким надежным контрагентом, то и налоговых рисков не будет.
Как же проявить коммерческую осмотрительность? Нужно оценить деловую репутацию и платежеспособность поставщика, а также возможность исполнения им сделки. А для этого придется изучать бухгалтерскую отчетность, сайт и рекламу поставщика, его опыт, наличие активов, судебную практику.
Вот как налоговики советуют проверять адрес контрагента. Если ваши работники не ездили в офис к поставщику подписывать договор, проверьте его адрес по Яндекс-картам. Посмотрите, офисное это здание или жилое, видны ли вывески. Если поставщик зарегистрирован на квартире учредителя, запросите адрес склада, с которого будет производится отгрузка товаров.
Как ФНС проверяет расходы и вычеты
Налоговая проверяет сделки по статье схему последствий нарушения 54.1 НК РФ, чтобы убедиться, что компании и ИП не получают необоснованную налоговую выгоду.
ВАЖНО! Проверка начинается с момента, когда компания заключила сделку.
На первом, предпроверочном этапе инспекторы анализируют деятельность налогоплательщика: документы из банков и других ведомств, сведения, которые им предоставили контрагенты. Налоговики проверяют:
- реальность сделки;
- деловую цель сделки;
- выбор контрагента.
ФНС проанализирует контрагентов не только первого звена, но и второго, и третьего звеньев. Внимание налоговой привлекут субподрядчики, которых подрядчик привлек для исполнения договора подряда.
Кроме того, налоговики могут проверить обоснованность дробления бизнеса.
Если инспекторы найдут доказательства налоговых нарушений, будет назначена выездная проверка. Тогда кроме документов у компании и ее контрагентов не только истребуют документы, но и инициируют экспертизу с допросом свидетелей. Чтобы этого избежать, лучше заранее позаботиться о подтверждающих документах.
Как подтвердить реальность сделки
Инспекторы анализируют договоры на предмет их мнимости и притворности. На фиктивность сделки указывает то, что она заключена для вида либо с целью прикрыть другую сделку. Например, договорами лизинга и займа компания прикрыла сделку купли-продажи или учредителю под видом займов фактически выплачивают дивиденды. Если налоговики докажут нереальность сделки, они откажут в вычетах по НДС и расходах в полном объеме.
Чтобы доказать реальность сделки, компания должна документально подтвердить, что контрагент мог ее исполнить и она фактически имела место.
| Что насторожит ФНС | Как подтвердить |
|---|---|
|
|
Исправить ошибки в документах помогут справочники:
Как подтвердить деловую цель сделки
Рекомендуем взглянуть на сделку с точки зрения налоговых инспекторов. Налоговики проверяют основную цель сделки: был ли деловой мотив и заключила бы ее компания без учета налоговой экономии.
ВАЖНО! Налоговое преимущество может выступать только как эффект, сопутствующий деловой цели сделки.
Если у сделки нет делового мотива, компании откажут в расходах и вычетах по НДС в полном объеме.
| Что насторожит ФНС | Как подтвердить |
|---|---|
|
|
Образцы документов, подтверждающих деловую цель сделки:
Деловая цель дробления
Иногда компании может также понадобится обосновать деловую цель дробления бизнеса. Внимание налоговой привлекут подконтрольные контрагенты налогоплательщика, которые не ведут реальную деятельность, а существуют только на бумаге и оформляют документы в интересах основной компании. ФНС также посчитает дробление искусственным, если:
- подконтрольная компания ведет аналогичный вид экономической деятельности;
- дробление произошло за короткий промежуток времени перед расширением производственных мощностей и увеличением штата;
- у компании на ОСН снизилась налоговая нагрузка, но появилось несколько новых подконтрольных контрагентов, применяющих налоговые спецрежимы или льготы;
- участники схемы несут расходы друг за друга.
Если инспекторы докажут, что дробление не имело деловой цели и использовалось компанией для налоговой экономии, они пересчитают и доначислят налоги.
Чтобы обосновать дробление, зафиксируйте на бумаге деловую цель, например, введение нового вида деятельности. Новые компании должны быть самостоятельными: иметь своих контрагентов и сотрудников, собственные шаблоны внутренних документов. Сократите до минимума количество совместителей в штатах всех компаний, не оформляйте управленческие решения едиными приказами.
Как проверить контрагента
Компания обязана проверять контрагента. Для подтверждения должной осмотрительности рекомендуем зафиксировать порядок проведения проверки контрагента локально-нормативным актом и назначить ответственного.
Если компания докажет должную осмотрительность и то, что она не знала и не должна была знать, что контрагент — фирма-однодневка, то у налоговой не будет оснований для отказов в вычетах по НДС и расходах.
Если же инспекторы докажут, что компания знала о неблагонадежности и нарушениях контрагента и получала от этого выгоду — в вычетах по НДС и расходах откажут в полном объеме.
| Что насторожит ФНС | Как подтвердить |
|---|---|
|
|
Проверьте себя!
Чек-лист: документы от контрагента
Чек-лист: проверка контрагента
Скачайте готовые образцы документов, которые пригодятся вам для подтверждения должной осмотрительности, одним архивом.
Проверка субподрядчика
Внимание налоговой привлекут согласованные действия между заказчиком, подрядчиком и субподрядчиком, а также сделки, в которых заказчик и субподрядчик — взаимозависимые лица или субподрядчик подконтролен заказчику.
Чтобы подтвердить должную осмотрительность, проверьте всех участников сделки: и подрядчика, и субподрядчика. Запросите у подрядчика доказательства того, что сделку исполнил именно тот субподрядчик, которого вы согласовали:
- копии договоров, счетов-фактур и первички;
- протоколы переговоров между подрядчиком и субподрядчиком;
- лицензии и сертификаты субподрядчика;
- табели учета рабочего времени и штатное расписание и т.д.
В досье можете также включить рекомендации субподрядчика от организаций, которые работают с ним в аналогичной сфере.
В договоре подряда пропишите, что привлечь субподрядчиков можно только с вашего письменного разрешения.
Заключить договор с субподрядчиком помогут образцы:
- Договор подряда с условием о привлечении субподрядчиков
- Согласие на привлечение субподрядчиков
- Отказ на привлечение субподрядчиков
Размер штрафа
ФНС оштрафует компанию и ИП за неуплату или неполную уплату сумм налога:
- на 20% от неуплаченной суммы налога, если инспекторы не докажут умысел;
- на 40% — если умысел докажут.
Умысел доказывают действия налогоплательщика, направленные на создание искусственных схем, имитирующих реальную экономическую деятельность с помощью подставных фирм-однодневок. Непреднамеренные ошибки в расчетах вследствие низкой квалификации или болезни бухгалтера не свидетельствуют об умысле.
Чтобы разобраться, в каких случаях неуплата налога считается умышленной, изучите схему последствий нарушения ст. 54.1 НК РФ.
Как избежать штрафа и защитить расходы
Если ваш поставщик оказался однодневкой, или «технической» компанией, штрафа можно избежать, только если вы:
- заключили реальную сделку;
- проявили должную осмотрительность;
- не знали и не должны были знать о том, что контрагент — «техническая» компания.
Вас точно оштрафуют, если докажут, что вы:
- знали, что контрагент — «техническая» компания. Штраф — 40% от неуплаченного налога;
- не знали, что сотрудничаете с однодневкой, но могли узнать. Штраф — 20% от неуплаченного налога.
Если вы действительно покупаете товары, мы рекомендуем:
- Составлять реальные накладные и только от тех, кто исполнил сделку. Если покупаете товары у частных лиц за наличные, оформляйте акты на закупку.
- Брать расписки от физлиц или ИП, которые получили от вас деньги. Так вы точно докажете, откуда у вас товар.
- Сохранять переписки, в которых есть предварительные договоренности, даже после того, как заключили договор. Так вы сможете доказать, почему выбрали именно этого поставщика.
- Проявлять должную осмотрительность — проверьте, реальны ли поставщики. Для этого нужно выяснить:
- есть ли у компании лицензия на товары;
- достоверный адрес компании;
- сколько лет она существует на рынке;
- может ли выполнить заказ;
- как доставляет товар — сама или перевозчик;
- есть ли у компании лицензия на товары.
В статье использованы материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс» и информационного портала Главбух Ассистент.
Владельцам бизнеса
Заказать готовый отчет о должной осмотрительности можно со скидкой в Главбух Ассистент. Средняя стоимость облуживания — 15 000 рублей в месяц.
Заказать готовый отчет о должной осмотрительности можно, при условии заключения с нами Договора на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо при заключеии с нами полноценного Договора на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
