Договор ГПХ в 2025 году

Договор ГПХ в 2025 году

Договор ГПХ в 2025 году
Время на чтение: 7 мин.

Договор ГПХ в 2025 году — какие налоги платит работодатель, зависит от нескольких факторов, главный из которых — статус исполнителя по договору. Какова связь между статусом исполнителя и налогами по гражданско‑правовому договору (ГПД) и какие отчисления в бюджет будет производить заказчик по такому договору?

В этой статье:

  1. Отличия трудового договора от договора ГПХ
  2. Статус физлица — исполнителя по ГПД
  3. Плательщик налогов по ГПД
  4. Обязательства перед государством по ГПХ
  5. Порядок уплаты НДФЛ по ГПД
  6. Порядок уплаты взносов по ГПД
  7. Заключение

Отличия трудового договора от договора ГПХ

Чтобы было понятно, нужно ли платить налоги по договору гражданско‑правового характера (ГПХ), и если нужно, то кто платит налоги по ГПХ с физлицом, расскажем вкратце, в чём суть ГПД и что его отличает от трудового договора.

Трудовой договор

Трудовой договор заключается между работодателем и работником и регулируется Трудовым кодексом РФ. Он подразумевает выполнение работником определённых функций, при этом оплата труда не зависит от результата, минимальную зарплату работник должен получить в любом случае. Трудовой договор обеспечивает работнику гарантии его трудовой деятельности, такие как выплату зарплаты дважды в месяц, ежегодный оплачиваемый отпуск, оплачиваемый больничный, невозможность насильственного увольнения без явных причин и прочее. Трудовой договор заключается, как правило, на неопределённый срок, хотя есть такое понятие, как срочный трудовой договор.

Гражданско‑правовой договор

ГПД заключается между заказчиком и исполнителем и регулируется Гражданским кодексом РФ. Такой договор составляется на выполнение определённого вида работ или оказания услуг. Здесь также будем под договорами ГПХ подразумевать договоры авторского заказа, отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Договоры ГПХ ограничены по сроку действия. ГПД гарантирует исполнителю исключительно оплату его работ/услуг, причём лимитов ни верхних, ни нижних на сумму оплаты не установлено. Отпуска по ГПД не учитываются и не оплачиваются. Больничный в 2025 году можно получить, но только если в предшествующем году за ГПДшника уплачено достаточно взносов на социальное страхование. Данное правило действует с 2023 года. Так, для 2025 года лимит взносов за 2024 год в общем случае составляет 6 696,22 руб. (19 242 руб. х 12 х 2,9%). После окончания срока договора обязанности по его продлению или перезаключению не возникает.

Помимо перечисленных выше различий между трудовым договором и ГПД есть ещё один важный момент, а именно — порядок уплаты налогов по договору ГПХ.

С 2023 года порядок уплаты налогов по договору ГПХ претерпел изменения. В 2025 году действует следующий порядок:

  • взносы уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам взносов;
  • с выплат по ГПХ необходимо уплачивать взносы на социальное страхование.

Статус физлица — исполнителя по ГПД

Как было сказано выше, налоги по ГПХ с физлицом в 2025 году зависят от статуса физлица. Поясним, какие статусы может иметь физлицо как исполнитель по ГПД:

  • простое физлицо;
  • физлицо, зарегистрированное в качестве плательщика НПД (самозанятый);
  • физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (при этом данный предприниматель может применять систему налогообложения НПД, то есть быть ИП-самозанятым).

Есть некоторые ограничения на заключение ГПД с физлицами, имеющими статус ИП или самозанятого. Приведём наиболее часто встречающиеся:

  1. Заказчик не может заключить договор ГПХ с самозанятым (простым физлицом или ИП — это неважно), если самозанятый работал у заказчика в последние два года по трудовому договору. При этом если физлицо работало с заказчиком по ГПД как простое физлицо, а потом оформило самозанятость, то указанное ограничение в два года не действует, так как оно распространяется только на трудовые отношения, а не на гражданско-правовые.
  2. ИП на патенте не могут нанимать других ИП для оказания услуг, которые являются основным видом деятельности ИП на патенте.

Плательщик налогов по ГПД

Кто платит налоги по договору ГПХ при разных статусах исполнителя?

По договору ГПХ с физическим лицом налоги платит заказчик только в том случае, если исполнитель — обычное физлицо без какого-либо статуса.

С выплат по договору ГПХ с самозанятым налоги уплачивает сам самозанятый. Та же история с исполнителем — индивидуальным предпринимателем: с выплат по договору ГПХ с ИП налоги уплачивает сам предприниматель.

Таким образом, взносы и налоги по ГПХ-договору, где исполнителем выступает ИП (вне зависимости от применяемой им системы налогообложения) или физлицо со статусом самозанятого, уплачивает исполнитель.

Забота заказчика в этом случае — перечислить своевременно и в полном объёме оплату исполнителю. В рассматриваемом случае никаких налогов с ГПХ в 2025 году уплачивать не надо, равно как не надо подавать никакие виды отчётности ни в налоговую, ни в Социальный фонд России.

Кто платит налоги по ГПХ‑договору, заключённому с простым физлицом без всяких статусов?

В этом случае на заказчика возлагается обязанность по начислению и уплате налогов и взносов с ГПХ-договора и соответственно по сдаче отчётности по начисленным обязательствам.

Очевидно, что организации предпочитают заключать договоры с самозанятыми и ИП, а не с физлицами без статуса, так как это сильно снижает финансовое бремя и облегчает процесс представления отчётности.

О тонкостях работы с самозанятыми читайте в статьях:

Обязательства перед государством по ГПХ

Какие налоги платить по ГПХ в 2025 году:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы по единому тарифу (объединяет в себе пенсионные, медицинские и социальные взносы);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — только в случае отдельного упоминания об этом в договоре.

Говоря о налогах по договорам ГПХ в 2025 году, нельзя не сказать об отчётности, связанной с этими налогами.

Обязательной для работодателя в связи с уплатой налогов по договору ГПХ в 2025 году является такая отчетность как:

  1. Выплата по ГПД и НДФЛ с неё отражается в расчёте 6‑НДФЛ в периоде фактической выплаты дохода.
  2. Выплата по ГПД и страховые взносы с неё отражаются в расчёте по страховым взносам в периоде начисления, то есть в периоде подписания акта выполненных работ/услуг.
  3. Взносы и удержанный НДФЛ отражаются в уведомлениях об исчисленных налогах в общем порядке вкупе с НДФЛ и взносами по другим выплатам.
  4. Сведения о заключении и окончании ГПД вносят в подраздел 1.1 ЕФС-1 (бывший отчёт СЗВ‑ТД).
  5. Сведения о начислениях по договору ГПХ отражают в персонифицированных сведения о физлицах в течение всего периода действия ГПД, а не только в месяце выплаты или подписания акта.

Порядок уплаты НДФЛ по ГПД

Кто платит налоги и взносы по ГПХ-договору с физлицом без статуса?

Организация или ИП при выплате дохода физлицу по договору ГПХ будет являться налоговым агентом по НДФЛ. Данная обязанность закреплена в Налоговом кодексе РФ, и любые оговорки в договоре о том, что НДФЛ уплачивает сам исполнитель, будут ничтожны.

Если заказчиком по ГПД также является физлицо без статуса, то НДФЛ уплачивает исполнитель.

Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ по договору ГПХ с физическим лицом идентичен порядку работы с НДФЛ при выплате зарплаты.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! К выплатам по ГПД налоговый агент может применить профессиональный вычет на основании заявления исполнителя.

Какие налоги платят по ГПХ?

Отразим основные, связанные с НДФЛ:

  • НДФЛ исчисляют при каждой выплате вознаграждения вне зависимости от того, завершены ли работы по договору или даже ещё не начаты.

  • Исчисленный НДФЛ удерживают при каждой выплате дохода. На руки исполнитель получает очищенный от налога доход.

    Указывать данный момент в договоре ГПХ не имеет большого смысла, так как обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в любом случае лежит на источнике дохода и не требует дополнительных оговорок. Но исполнитель‑физлицо должен понимать, что он получит не ту сумму, которая указана в договоре, а уменьшенную на НДФЛ.

  • Перечислять НДФЛ следует в обычные сроки: до 28 числа — налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца, до 5 числа — удержанный с 23 по последнее число предыдущего месяца, в последний рабочий день года — НДФЛ с 23 по 31 декабря.

Ставки НДФЛ, по которым рассчитывается налог с выплат по ГПД, применяются в общем порядке. Есть тонкости связанные с тем, что человек может работать из‑за границы.

Порядок уплаты взносов по ГПД

Обложение налогами и взносами договоров ГПХ с 2023 года изменилось. Ранее такие договоры не облагались социальными взносами, по ним не предоставлялись больничные листы. С 2023 года выплаты по ГПД облагаются взносами по единому тарифу, куда включены взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Период начисления взносов — период подписания акта выполненных работ/услуг вне зависимости от фактической выплаты дохода. Это общие правила начисления страховых взносов как по ГПД, так и по трудовым договорам. Поэтому различия между расчётом по страховым взносам и расчётом 6‑НДФЛ — обычное дело.

Тарифы по обложению взносами договоров ГПХ аналогичны тарифам взносов на выплаты по трудовым договорам:

  • 30% — с выплат в пределах лимита нарастающим итогом (для 2025 года лимит 2 759 000 руб.);
  • 15,1% — с выплат сверх лимита.

Применение пониженных тарифов также аналогично пониженным тарифам для выплат по трудовым договорам.

Например, МСП начисляет 30% взносов с выплат в пределах 1,5 МРОТ, установленного на начало расчётного периода, то есть календарного года (для 2025 года — 22 440 руб.), 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.

Исчисление взносов по пониженным тарифам — обязанность, а не право для малых предприятий.

Ключевая особенность исчисления налогов и взносов по договорам ГПХ — возможность уменьшения расчётной базы. Как говорилось выше, для НДФЛ — это применение профессионального вычета. Если ГПД предусмотрены выплаты исполнителю в возмещение документально подтвержденных расходов, то такие выплаты не облагаются взносами. Если по некоторым видам ГПД (авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права пользования результатами интеллектуальной деятельности) нельзя документально подтвердить расходы исполнителя, налоговую базу для расчёта взносов можно уменьшить на проценты, установленные в п. 9 ст. 421 НК РФ.

Заключение

Если физлицо, с которым заключен ГПД, не имеет статуса ИП или самозанятого, то заказчик по договору становится налоговым агентом по НДФЛ и уплачивает этот налог и страховые взносы по единому тарифу с выплат по ГПД. Обязанности по уплате налогов и взносов исполнители ИП или самозанятые выполняют самостоятельно.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять