Уплата налогов за релокантов в 2024–2025

Уплата налогов за релокантов в 2024–2025, т.е. порядок налогообложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих из-за рубежа, теперь ведётся по-новому.

Как начисляли налог за релокантов до 2024 года

Ранее в налогообложении НДФЛ действовали такие правила: налог за релокантов (нахождение более 183 дней на территории РФ в течение календарного года) взимался по ставке 13% и 15% при доходе более 5 млн руб. Доход нерезидентов облагался НДФЛ по ставке 30%.

Бухгалтеры должны были постоянно отслеживать статус резидента, запрашивать подтверждающие документы, и, при необходимости, пересчитывать НДФЛ по итогу года.

Изменения с 2024 года: ставка по НДФЛ для релокантов по трудовым договорам.

Напомним, что согласно ст. 312.1 ТК РФ дистанционным работником признаётся такой сотрудник организации, в трудовом договоре с которым прописано, что местом выполнения своих трудовых обязанностей у него является место, отличное от места нахождения работодателя, а работа выполняется с использованием сети «Интернет».

Теперь доходы дистанционного сотрудника, который исполняет удалённо свой функционал по трудовому договору с российской организацией или с обособленным подразделением иностранной компании, зарегистрированной в РФ, признаются доходами, полученными от источников в РФ, и облагаются по следующим ставкам (п. 3.1. ст. 224 НК РФ):

• 13% — при доходе за год не более 5 млн руб.;
• 15% — при доходе за год более 5 млн  руб.

Обратите внимание, если дистанционный сотрудник заключает договор с обособленным подразделением российской организации, которая зарегистрирована за границей, то доходы будут признаваться полученными от источников за пределами РФ, и на них не будут распространяться новые правила налогообложения.

В этом случае будет действовать старый порядок налогообложения, который зависит от статуса «налогового резидентства».

Минфин и налоговая служба уже выпустили ряд подробных комментариев к новой норме — письма от 25.12.2023 N 03-04-06/125502, от 27.09.2023 N 03-04-05/92012, от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749.

Что касается работы налоговых агентов, то с зарубежными дистанционными коллегами теперь работаем, как и с обычными российскими: перечисляем и удерживаем налог с заработной платы в стандартные сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ) в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Изменения с 2025 года: ставка по НДФЛ для релокантов по договорам ГПХ

С 1 января 2025 года описанный выше порядок налогообложения распространяется также и на фрилансеров, с которыми заключены не трудовые, а гражданско-правовые договоры (абз. 10 п. 3 ст. 224 НК РФ и п. 6.3 ст. 208 НК РФ). Для того чтобы доход был признан полученным от источников в РФ, и применялись ставки НДФЛ 13 % (15 % для доходов более 5 млн руб. в год) должны будут выполняться следующие условия:

1. Если сотрудник выполняет функционал через «Интернет», то доменное имя и сетевой адрес, в котором происходят работы, должны обязательно находиться в российской национальной доменной зоне.
2. Если функционал выполняется в информационных системах, в комплексах программно-аппаратных устройств, такие технические средства должны быть размещены на территории РФ.
3. Дополнительно необходимо, чтобы выполнялось одно из трех условий:
   1. фрилансер является налоговым резидентом РФ;
   2. счёт, на который поступает доход от указанных выше работ, должен быть открыт в банке, находящемся на территории РФ;
   3. доходы платят российские организации или обособленные подразделения иностранных организаций, зарегистрированных на территории РФ.

Важные изменения

На что стоит обратить особое внимание! Теперь стало абсолютно не важно, какое место оказания услуг указано в договоре с сотрудником: РФ или иностранное государство.

А именно, если в договоре указано, что местом оказания услуг является территория иностранного государства, то НДФЛ (при выполнении условий п. 6.3 ст. 208 НК РФ) платить нужно в любом случае — его удержит налоговый агент. А до поправок российский НДФЛ в таком случае для нерезидентов не был предусмотрен.

Учитывая, что приостановлено действие многих СОИДН, у релокантов может возникнуть проблема с двойным налогообложением, когда придется платить и российский НДФЛ и местный налог. Это зависит от законодательства страны пребывания.

Для того чтобы разобраться, как начислять и удерживать НДФЛ в каждом конкретном случае, в зависимости от дислокации конкретного удалённого сотрудника, вы всегда можете обратиться в ООО «Аврора Консалт». Специалисты ООО «Аврора Консалт» помогут не только определиться с нормативно-правовой базой, но и подскажут, как оптимизировать НДФЛ в том или ином случае.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Не переплачивайте налоги — обратитесь за консультацией к специалистам ООО «Аврора Консалт», чтобы получить рекомендации, которые помогут законно оптимизировать налоги, а сэкономленные средства направить на развитие бизнеса.

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг:

• в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг;
• в рамках полноценного Договора Аутсорсинг бухгалтерских услуг.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp