Расчет НДФЛ изменился
С 2023 года расчет НДФЛ изменился. Как это повлияет на размер аванса и дни выплаты зарплаты?
Эта статья о том, что поменяется в кадровой работе из-за нового расчета НДФЛ в 2023 году. Поправки влияют на размер зарплаты за первую половину месяца. Также бухгалтер может попросить сдвинуть дни выплаты зарплаты, чтобы проще платить налог. Статья поможет разобраться в изменениях, скорректировать порядок расчета аванса, ПВТР и трудовые договоры, если решите платить работникам зарплату по-другому. Образцы документов помогут оперативно оформить изменения.
Как поменяли правила уплаты НДФЛ
С нового года бухгалтер будет удерживать НДФЛ с каждой выплаты, которую получает работник, в том числе с аванса по зарплате, а не со всей суммы зарплаты в конце месяца, как сейчас, ст. 223 НК РФ, в ред. Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Расчетный месяц больше не равен календарному. Исчислять его надо будет с 23-го числа одного месяца по 22-е число другого. Налог, который удержали в этот период, нужно заплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.
Для первого и последнего месяцев года установили особые правила: не позднее 28 января нужно перечислись НДФЛ за период с 1 по 22 января, и не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Оформлять отдельные платежные поручения не нужно. Налог будете платить в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет, который откроют компании в Федеральном казначействе, п. 4 ст. 11.3 НК РФ.
Сведения об исчисленных суммах НДФЛ бухгалтер будет ежемесячно подавать налоговикам в специальном уведомлении. Срок — не позднее 25-го числа текущего месяца, а в декабре — не позднее последнего рабочего дня года.
Как считать аванс по новым правилам
Если аванс считали пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца, с учетом специального коэффициента 0,87, у работников ничего не изменится. Они будут получать привычную сумму аванса, так как коэффициент заменял удержание НДФЛ.
Уберите условие о коэффициенте, если прописали его в локальных актах компании об оплате труда. Он теперь не нужен.
Если аванс считали пропорционально отработанному времени без коэффициента 0,87 или в процентах от оклада, работники с нового года будут получать его на руки на 13 процентов меньше или на 15 процентов, если сумма налоговой базы за год превышает 5 млн руб.
Согласовать сумму аванса с работниками вы не обязаны, но, если сотрудник в январе получит аванс меньше, у него возникнут вопросы.
НДФЛ с зарплаты, которую платите в декабре, удерживайте по старым правилам — не позднее 9 января 2023 года
Сообщите работникам об изменениях, объясните, почему размер аванса уменьшился. Разместите объявление на информационном стенде, опубликуйте на сайте компании или разошлите уведомления работникам на электронную почту.
Пример
Аванс в компании платят пропорционально отработанному времени без коэффициента 0,87. Чтобы сообщить работникам, что с нового года аванс они будут получать меньше на 13 процентов, проследите, чтобы на электронную почту всем работникам разослали уведомление:
«С 1 января 2023 года вступает в силу новая редакция ст. 223 НК, которая требует, чтобы работодатель удерживал НДФЛ с каждой выплаты работникам. Поэтому с 1 января 2023 года сумма зарплаты за первую половину месяца, которую получаете на руки, изменится. При этом общая сумма зарплаты за месяц останется прежней.»
Если платите аванс в виде процента от оклада и хотите, чтобы работники и дальше получали примерно ту же сумму, увеличьте процент.
Зарплату выплачивайте не реже чем каждые полмесяца
Пример
Компания платила аванс в размере 40 процентов от оклада. Поскольку НДФЛ с аванса не удерживали, работник с окладом 40 000 руб. получал на руки 16 000 руб.
С 1 января 2023 года процент аванса увеличили до 45 процентов от оклада. Сумма аванса у работника с окладом 40 000 руб. составила 18 000 руб. = 40 000 руб. × 45%. НДФЛ с этой суммы — 2340 руб. = 18 000 руб. × 13%. На руки сотрудник получил 15 660 руб. = 18 000 – 2340. Аванс стал меньше на 340 руб. Разница небольшая.
Если бы компания по-прежнему платила 40 процентов от оклада, работник получил бы 13 920 руб. = 40 000 × 40% – 13%. Разница с прежним авансом больше — 2080 руб.
Когда стоит изменить сроки выплаты зарплаты
Отчитываться по НДФЛ нужно до 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Если в компании срок выплаты аванса — 22-е число или более ранние даты, то платить налог придется в этом же месяце. Это не всегда удобно.
Например, если компания платит аванс 22-го числа, то у бухгалтера всего три дня, чтобы посчитать НДФЛ и уведомить налоговую, а иногда меньше. Так, 22 сентября выпадает на пятницу. Значит, 22 сентября бухгалтер должен посчитать налог и аванс, 25 сентября направить уведомление. Похожая ситуация будет, например, в феврале 2023 года из-за длинных выходных.
Если у вас в компании дата выплаты аванса тоже выпадает на конец расчетного месяца, с 16-го по 22-е число, есть смысл изменить ее на период с 23-го по 28-е число месяца.
Если руководитель распорядится изменить сроки, придется сдвинуть обе даты, чтобы сохранить между ними промежуток в полмесяца, ч. 6 ст. 136 ТК РФ.
Чтобы не нарушить требование о выплате зарплаты каждые полмесяца, предусмотрите промежуточную выплату на переходный период.
Пример
Если заработную плату за декабрь компания выдаст 30 декабря, а январский аванс по новым правилам — 23 января, то разрыв между выплатами составит 24 дня. Без промежуточной выплаты не обойтись. Чтобы выполнить требование закона о выплате заработной платы каждые полмесяца, часть аванса можно выплатить, например, 13-го числа. Тогда у сотрудников и проверяющих не будет претензий к компании.
Как будете менять дни выплаты зарплаты, зависит от того, где их прописали — в ПВТР или трудовых договорах.
Процедуру начните с приказа по основной деятельности о подготовке к изменению сроков выплаты зарплаты. Документ не обязательный, но полезный. Укажете в приказе новые даты выплат зарплаты, сроки перехода на них — назначьте сотрудников, ответственных за внесение изменений в ПВТР или трудовые договоры. Образец приказа скачайте в конце статьи.
Ознакомьте с приказом под подпись всех работников компании, а не только сотрудников, ответственных за подготовку изменений. Так работники смогут подготовиться к переменам и перестроить свой семейный бюджет под новые сроки.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Если вы хотите узнать больше о расчете НДФЛ, как считать аванс по новым правилам или по другим вопросам связанным с начислением заработной платы и отчёта перед налоговыми органами, то вы можете проконсультироваться у нас, расценки на консалтинговые услуги вы можете узнать здесь.
В том случае если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
