Отсрочки по налогам для малого бизнеса в 2022 году
Введены отсрочки по налогам для малого бизнеса и приняты антикризисные поправки в НК РФ.
Отсрочки по налогам
Отсрочку или рассрочку будут давать компаниям и ИП, которые числятся в реестре малого и среднего предпринимательства (МСП ) по состоянию на 01.01.2022.
Отсрочка будет возможна по подлежащим уплате в 2022 году налогам и страховым взносам, а также пеням и штрафам по ним. Исключением точно будут акцизы, НДПИ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Возможно, предусмотрят еще какие-то исключения.
Максимальный срок отсрочки платежей — 1 год, рассрочки — 3 года с ежемесячной уплатой соответствующей доли налогов, но для отсрочки больше чем на полгода и для рассрочки больше года потребуется залог недвижимости или гарантия банка.
Какие условия нужно выполнить
Будет условие по сохранению численности штата — на уровне не менее 90% по сравнению с предыдущим периодом и требование к средней зарплате — не ниже МРОТ (его соблюдение налоговая проверит по форме 6-НДФЛ).
Также будут условия о снижении доходов или налогов к уплате (должно выполняться одно из условий):
- Налоговые доходы по декларации по налогу на прибыль или выручка по декларации по НДС за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление на отсрочку/рассрочку, снизились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года более чем на 10%.
- Выручка от операций, облагаемых по ставке 0%, уменьшилась более чем на 10% — это условие для организаций, у которых выручка по «нулевым» операциям составляет более 20% от общей суммы выручки в аналогичном периоде 2021 года.
- Суммы аванса или налога снизились более чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом 2021 года — для УСН и ЕСХН. При этом нужно сдать уведомление об исчисленных авансах за отчетный период, предшествующий кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, по сравнению с аналогичным периодом 2021 года.
- Подать заявление на отсрочку/рассрочку можно будет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН). Рассматривать его налоговая может до трех месяцев, в течение которых она не будет принимать меры по взысканию.
Порядок расчёта пени
Введен временный (более выгодный) порядок расчета пеней, а именно Принят закон, отменяющий на 2022-2023 годы повышенную ставку пеней для организаций за просрочку налоговых платежей, длящуюся свыше 30 дней (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
С 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки. Применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не нужно.
Причем этот порядок действует и на «старые» недоимки, то есть те, которые возникли до вступления закона в силу.
Налог на прибыль
Разрешено перейти на авансы по фактической прибыли среди года.
Организации, которые платят обычные ежемесячные авансы, могут перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли уже с марта и с любого последующего месяца 2022 года. Сумма авансов к уплате в этом случае будет определяться с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
Чтобы изменить порядок уплаты «прибыльных» авансов, нужно внести изменения в учетную политику и уведомить свою ИФНС. Уведомление направляется не позднее 20 числа последнего месяца отчетного периода, в котором вы начинаете платить налог на прибыль по факту. Если вы переходите на новый способ с марта, уведомление подается не позднее 15 апреля.
Это также предусмотрено вышеуказанным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ
НДФЛ
Отменен НДФЛ с материальной выгоды (потребуются перерасчет налога и корректировка 6-НДФЛ за 2021 год).
От НДФЛ освободили материальную выгоду любого вида, полученную гражданами за периоды 2021-2023 годов (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен тем же законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Напомним, что изначально предполагались поправки об освобождении от НДФЛ только материальные выгоды, полученной от экономии на процентах по займам, и только за налоговые периоды 2022-2023 годов. При этом Минфин разрешал налоговым агентам не осуществлять исчисление и уплату НДФЛ с процентной материальной выгоды 2022 года еще до принятия соответствующего Федерального Закона (письмо от 03.03.2022 № 03-04-06/15369).
Также обращаем внимание, что расширен не только список видов необлагаемой материальной выгоды, но и период действия освобождения. При этом доходы за 2021 год выведены из-под налогообложения задним числом. Поэтому если вы удержали у работников НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год, то, скорее всего сейчас придется осуществить его возврат. Ждём разъяснений.
Потребуются и корректировки в 6-НДФЛ за 2021 год.
Если удержать налог тогда не удалось и вы уведомляли об этом налоговиков (Это приложение № 1 к расчету), предупредите работника, чтобы он проверил, нет ли лишнего НДФЛ в налоговом уведомлении за 2021 год, когда он получит его от ФНС.
Транспортный налог
Отменены повышающие коэффициенты для авто дешевле 10 млн. руб.
С начала 2022 года отменены повышающие коэффициенты по транспортному налогу (п. 2 ст. 362 НК РФ в ред. закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ ):
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Также перенесен срок публикации Минпромторгом перечня авто стоимостью от 10 млн руб., облагаемых налогом с повышающим коэффициентом. Теперь ведомство должно оглашать список не позднее 31 марта (раньше крайним сроком было 1 марта).
В 2022 году нужно применять перечень, который Минпромторг разместил 2 марта, но только в части автомобилей стоимостью от 10 млн. руб., а не от 3 млн. руб, как указано в перечне.
УСН
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 марта можно перечислить до 28 апреля.
Отсрочку по УСН на федеральном уровне получили МСП, занятые в определенных правительством видах деятельности. Регионы дали свои отсрочки спецрежимникам, кое-где и по имущественным налогам тоже.
Правительство продлило малому бизнесу на шесть месяцев срок уплаты налога по УСН за прошлый год и первый квартал 2022 года с последующей рассрочкой в течение полугода (постановление от 30.03.2022 № 512 ). Это позволит бизнесу перенести на осень начало данных платежей и высвободить деньги на бизнес.
Однако это касается только определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в вышеупомянутом постановлении № 512.
Расчет взносов при получении субсидии на нерабочие дни
Малые и средние предприятия (МСП), получившие субсидию на нерабочие дни, взносы по ставке 15% считают по следующей схеме:
- Из общей суммы вознаграждений вычитают выплаты, не облагаемые взносами по ст. 422 НК РФ , в том числе субсидии на нерабочие дни.
- Из полученной величины вычитают МРОТ (он облагается по общим тарифам).
К полученному результату применяют пониженный тариф 15%.
Такой порядок предписывает Минфин (письмо от 05.03.2022 № 03-15-07/16348 ).
Сделайте все необходимые подтверждения в ФСС
Подтвердить вид деятельности и тариф взносов на травматизм нужно до 15 апреля.
Переход на новые спецрежимы
Основные правила перехода на ЕНП мы описали в своей статье об ЕНП
Новый спецрежим автоматизированной УСН (АУСН) вводится с 1 июля 2022 года
Подробней об новом спецрежиме читайте в нашей статье об АУСН .
В статье использованы материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс»
Владельцам бизнеса
Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключить с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
