Единый налоговый платеж (ЕНП) для организаций и ИП в 2022 году
Единый налоговый платеж (ЕНП) имеет свою историю.
С января 2019 года Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) была введена статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица».
Согласно п. 1 ст. 45.1 НК РФ : «Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.».
Сроки уплаты ЕНП не были установлены, поскольку он является авансовым платежом в счёт последующих обязательных платежей по перечисленным выше налогам.
ЕНП позволяет избежать нарушений, связанных со сроками уплаты налогов и, как следствие, в начислении штрафов и пени.
В связи с положительной практикой применения данного способа для уплаты налогов, было решено расширить сферу применения ЕНП на организации и ИП. Для этого был принят Федеральный закон № 379-ФЗ от 29.11.2021, дополняющий положения Налогового кодекса РФ статьей 45.2.
29.11.2021 N 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
Пока что этот режим уплаты налогов пройдёт в пилотном режиме и будет действовать 1 июля по 31 декабря 2022 года
Что входит в ЕНП для организаций и ИП
в ЕНП для организаций и ИП могут входить следующие платежи:
- недоимки — начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
- налоги, авансовые платежи по налогам, сборам, страховым взносам — с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Важно, что не только добровольные перечисления налоговая посчитает единым налоговым платежом. К нему будут отнесены все перечисления в бюджет, а также суммы переплаты и излишне взысканные суммы после 1 июля 2022 года.
Алгоритм зачета ЕНП
При перечислении ЕНП указывается только ИНН организации или ИП и сумма платежа.
ИФНС будет сама распределять поступивший ЕНП в следующей очередности:
- недоимки;
- долги по пеням;
- долги по процентам;
- долги по штрафам.
В каждой из этих групп сначала будет списываться сумма, которая образовалась или должна быть уплачена раньше других.
Если суммы ЕНП недостаточно, а дата уплаты налогов, сборов и взносов одинакова, то платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей. Тот же самый подход применяется при гашении долгов по пеням, процентам и штрафам.
Уведомления в ИФНС
Организации и ИП, перешедшие на ЕНП, должны будут подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также о перечисленном, в качестве налогового агента, НДФЛ.
Сроки подачи уведомлений:
- налогоплательщики — за пять дней до установленного срока уплаты налогов и авансовых платежей;
- плательщики взносов — за пять дней до установленного срока уплаты взносов;>
- налоговые агенты по НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Когда исполнение обязанности по уплате налогов, взносов, недоимок и долгов считается выполненной
Обязанность по уплате считается исполненной в день уплаты налогов, взносов, недоимок и долгов, в соответствии со сроками их уплаты. При этом нужно понимать, что обязанность по уплате может быть исполнена только тогда, когда сумма перечисленного ЕНП уплачена правильно и полностью.
Излишне уплаченная сумма ЕНП может быть оставлена в счёт предстоящих платежей, либо возвращена налогоплательщику.
Уплата ЕНП за третье лицо
Законодательство РФ разрешает вносить авансовые платежи и погашать задолженность по бюджетным обязательствам за третьих лиц.
Однако нужно понимать, что вернуть ЕНП (или его часть), внесенный за третье лицо, впоследствии будет невозможно.
Требовать возврат незачтённого остатка может только налогоплательщик.
Возврат ЕНП
Возврат ЕНП (или его части) осуществляется по заявлению в ИФНС, представленному в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Возврат возможен только в той части, по которой еще не принято решение о зачете.
ИФНС обязана вернуть ЕНП (или его часть) в течение месяца со дня получения инспекцией такого заявления. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется позже, чем через один месяц, то налоговая инспекция начисляет проценты на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок. Причем проценты уплачиваются налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ ).
Решение о возврате ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней, а копию решения направить в казначейство.
В статье использованы материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс»
Переход на ЕНП
Переход на ЕНП, возможен только после проведения сверки по расчетам с бюджетом и отсутствии разногласий.
Заявление о переходе на ЕНП подаётся в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП представленному, по ТКС, с 1 по 30 апреля 2022 года (включительно), но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Владельцам бизнеса
Если вы не успеваете следить за введением новых налоговых режимов, вы всегда можете обратиться к нам за консультацией (расценки на консалтинговые услуги).
Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключить с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
