Новый режим налогообложения — АУСН
Новый налоговый режим — АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) может применяться с 01.07.2022, в качестве эксперимента, в четырех регионах РФ, а именно в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Срок эксперимента с 01.07.2022 до 31.12.2027 года.
Вспоминая как вводилась в действие ПСН (патентная система налогообложения), стоит помнить о том, что мы живём во время, когда изменения происходят быстро, порою мгновенно и поэтому надо быть готовым к переходу на АУСН в любой момент и в любом регионе.
При применении АУСН налогоплательщики перестанут самостоятельно считать налоги и отчитываться перед контролирующими органами.
Принесет ли новый режим налогообложения облегчение в части ведения налогового учета или ужесточение контроля со стороны налоговых органов
Давайте разбираться.
Изначально предпосылкой для появления нового режима налогообложения
было введение онлайн касс, потому что все данные по операциям с кассами стали доходить до контролирующих органов в онлайн режиме.
Логично было бы предположить, что в этом случае исчисление налогов должно быть передано ФНС, а предприниматели должны были бы быть освобождены от отчётов. Но принятие закона постоянно откладывалось.
В результате закон был принят только 25.02.2022 (см. текст Закона № 17-ФЗ от 25.02.2022).
Какие нововведения предлагает нам законодательная власть?
Применять новый налоговый могут только субъекты малого бизнеса со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб.
Нужно отметить, что это ещё меньше, чем микропредприятия, для них лимиты, соответственно до 15 человек и до 120 млн руб.
Не смогут перейти на АУСН также те организации, которые не могут использовать стандартный УСН.
Препятствием для перехода на АУСН также станут:
- наличие филиалов и обособленных подразделений;
- доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25%, за исключением организаций, перечисленных в подп. 13 п. 2 ст. 3 № 17-ФЗ от 25.02.2022;
- остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.
Запрещается переход на АУСН компаний, которые выберут с 1 июля по 31 декабря 2022 года единый налоговый платёж (ЕНП), который вводится дополнительной статьёй 45.2, принятый Федеральным законом «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»№ 379-ФЗ от 29.11.2021.
Для перехода на АУСН требуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать заявление в личном кабинете налогоплательщика до начала календарного года.
Законодатели предлагают для АУСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор на усмотрение налогоплательщика. Выбранный объект указывается в заявлении о переходе и не подлежит смене в течение календарного года.
Налоговый период для АУСН — календарный месяц. Таким образом исчисление и уплата налога будут происходить по итогам одного месяца следующим образом:
ИФНС в течение 15 дней после окончания налогового периода будет уведомлять налогоплательщика о налоговой базе, начисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора, размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
Инспекторы будут высылать уведомление и банковскому учреждению о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления.
Налог должен будет уйти в бюджет до 25-го числа второго месяца после окончания налогового периода.
Объект «доходы»
При выборе данного объекта налоговой базой выступит полученная организацией величина доходов, поступившая на расчетный счет, либо зафиксированная через онлайн кассу.
Ставка — 8%.
Уменьшение налога разрешено на уплаченную сумму торгового сбора. Сумма вычета будет учтена и зафиксирована в налоговом уведомлении.
Объект «доходы минус расходы»
По аналогии с УСН базу рассчитают, как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.
Ставка — 20%.
Для данного объекта утверждён размер минимального налога, который составит 3% от суммы доходов, что больше минимального налога при применении УСН.
Внимание! Ставки и предельный доход по АУСН зафиксированы на срок всего эксперимента, то есть до конца 2027 года.
Признание доходов и расходов и исчисления налога
Налог исчисляет налоговый орган, а сведения, необходимые для расчетов, он получает из трех источников:
- ККТ, работающая в онлайн режиме;
- уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика;
- личный кабинет налогоплательщика, куда будут заноситься сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.
Доходы и расходы в целях исчисления налога будут признаваться кассовым методом, т. е. по оплате. Таким образом, авансы полученные и авансы, выданные будут учитываться при формировании налогооблагаемой базы.
Состав доходов для АУСН определяет ст. 248 НК РФ, при этом не будут учитываться:
- доходы из ст. 251 НК РФ;
- определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и пп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.
Расходами признаются только документально подтверждённые расходы п. 1 ст. 252 НК РФ, которые проведены через расчетный счет или кассу.
Расходы, не проведенные через расчетный счет или кассу, но которые налогоплательщик хочет оформить, как документально подтверждённые расходы заносятся в личном кабинете налогоплательщика.
Однако решение о признании их документально подтверждёнными расходами будет выносить уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика.
Для того чтобы скорректировать переданные в ИФНС данные по доходам и расходам есть ограниченное время, а именно по 7-е число месяца после месяца проведения операций. В противном случае, информация будет считаться подтвержденной.
Приживётся ли АУСН в новых условиях экономической деятельности увидим по результатам эксперимента.
Если эксперимент будет расширен на Санкт-Петербург и Ленинградскую область, то мы дополнительно об этом известим и дадим дополнительную информацию и общие рекомендации, например, по исчислению и уплате взносов и НДФЛ с зарплаты работников.
В статье использованы материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс»
Владельцам бизнеса
Если вы не успеваете следить за введением новых налоговых режимов, вы всегда можете обратиться к нам за консультацией (расценки на консалтинговые услуги).
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.