Виды деятельности на патенте

Виды деятельности на патенте, которые вправе вести налогоплательщик, приведены в Налоговом кодексе. Однако регионы вправе корректировать этот перечень по своему усмотрению. Поэтому предпринимателям, планирующим применять ПСН, необходимо очень внимательно изучить региональное законодательство.

Изменения, принятые в 2021 году для видов деятельности на патенте

До 2020 года включительно в п. 2 ст. 346.43 НК РФ был предложен закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых разрешалось использование патентной системы налогообложения. То есть предприниматели при выборе режима должны были ориентироваться только на кодекс: включен в него планируемый вид деятельности — покупка патента происходила без проблем, не включен — значит, следовало подумать об ином варианте налогообложения.

Но 2020-2021 годы внесли значимые коррективы. Связано это с тем, что 2020 год стал последним годом использования ЕНВД, и налогоплательщикам нужно было определиться с системой налогообложения после отмены ЕНВД. Конечно, многие надеялись, что ее действие в очередной раз продлят. Однако законодатели твердо решили вмененный режим отменить.

В качестве альтернативы индивидуальным предпринимателям подходила патентная система, поэтому нужно было срочно доработать положения, касающиеся ПСН в целом и видов деятельности, подпадающих под нее, в частности. Последние правки вносились федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ. С 1 января 2021 года перечень видов деятельности из Налогового кодекса вместо обязательного стал рекомендательным, регионы получили право его корректировать.

Какие виды деятельности разрешены для ИП на патенте

В 2023 году Налоговый кодекс, например, рекомендует для использования патента следующие направления бизнеса:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
услуги в области фотографии;
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

Скачайте полный список видов деятельности на патенте.

Некоторые виды деятельности изложены в несколько иной — расширенной — редакции, чем они присутствовали в Налоговом кодексе до 2021 года. Например, ранее подп. 7 звучал как «ремонт мебели», теперь — «ремонт мебели и предметов домашнего обихода». То же самое касается и п. 9. Изначально это было «техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования», а после изменений стало «ремонт, техобслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка авто, полирование и аналогичные услуги».

Отдельные наименования были просто уточнены без расширения смысла, к примеру п. 27 (см. полный список видов деятельности на патенте). Вместо «услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления» деятельность теперь называется «деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления».

Виды деятельности с подп. 65 по 80 (см. полный список видов деятельности на патенте) стали совершенно новыми в части применения патента.

Одновременно с переименованием и дополнением были пересмотрены ограничения для использования патента.

Какие ограничения установлены по патенту

С 2021 года Налоговый кодекс ослабил ограничения для отдельных видов деятельности, что привлекло внимание многих бизнесменов, ранее под ПСН не подпадавших. Например:

Патент стал доступен для розничной торговли, осуществляемой через торговые залы площадью до 150 кв. м. Ранее патент нельзя было применять, если площадь превышала 50 квадратов.
Услуги общепита теперь также можно оказывать, если зал обслуживания находится в пределах 150 кв. м. Ранее этот показатель тоже находился на уровне 50 кв. м.
Оказанием услуг по грузо- и пассажироперевозкам разрешено заниматься, только если количество автотранспортных средств, находящихся у ИП в собственности и аренде, не превышает 20 единиц.

Налоговый кодекс РФ дает право региональным законодателям вводить дополнительные ограничения:

по площади помещений, сдаваемых в аренду;
по количеству водного и автотранспорта;
по количеству торговых объектов, объектов общепита и их площади, а также площади торговых залов (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
по иным физическим показателям.

Узнать ограничения, установленные в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, можно на сайте ФНС в разделе Особенности регионального законодательства.

Помимо ограничений, касающихся конкретных видов деятельности, предприниматели должны соблюдать и ограничения, касающиеся бизнеса в целом:

средняя численность наемных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек;
сумма годового дохода по всем видам деятельности не должна быть свыше 60 млн руб.

Если предприниматель выйдет за указанные рамки, то потеряет право применять патентную систему налогообложения. В таком случае ему придется пересчитывать налоги либо по общему режиму, либо по упрощенному. Но второй вариант доступен, только если заранее (до наступления текущего календарного года) было подано заявление в налоговую о переходе на УСН.

Когда предприниматель не вправе применять ПСН

Запрещено применять патентную систему:

Если вид деятельности, которым предприниматель планирует заниматься, отсутствует в перечне, утвержденном региональным законодательством.
При превышении допустимых показателей по численности персонала и доходу.
Если превышены ограничения по конкретным видам деятельности, установленные Налоговым кодексом и законодательством субъекта РФ.
Когда бизнес ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Если ИП занимается производством и реализацией подакцизных товаров либо добычей и реализацией полезных ископаемых.
В отношении оптовой торговли, в том числе по договорам поставки.
В отношении торговли определенными маркированными товарами, торговли через телемагазины и интернет-магазины. Всё это выведено из-под понятия розничной торговли.
Если ИП совершает сделки с ценными бумагами и (или) производными фининструментами либо оказывает кредитные и прочие финансовые услуги.

Внимание!

Прежде чем принять решение об использовании ПСН, посмотрите, может для лично для вас и/или вашей деятельности проще использовать Налог на профессиональный доход — налоговый режим для самозанятых граждан.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удалённо, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями