Налог на прибыль при УСН
Налог на прибыль при УСН — это нестандартный налог. Рассмотрим, в каких ситуациях при применении УСН уплачивается налог на прибыль и по каким ставкам происходит его исчисление.
Какой налог уплачивают ИП на УСН
Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.
От уплаты НДС (за исключением импорта товаров, случаев налогового агентства и операций в простом товариществе), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.
Подробнее об НДС при УСН читайте в статьях НДС при УСН и Возможно ли возмещения НДС при УСН. В статье Налог на имущество при УСН можно узнать в каких случаях ИП на УСН будет вынужден платить налог на имущество.
Как уплачивается налог на прибыль при УСН
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается:
- с прибыли контролируемых иностранных компаний;
- дивидендов;
- операций с некоторыми видами долгов.
Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:
- 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
- 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
- 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
- 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
- по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
- государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
- эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
- номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
- 9% от доходов в форме процентов:
- по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
- эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.
Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%
Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:
1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.
Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.
2. С процентных доходов:
- по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
- гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
ИП на УСН
Если вы столкнулись с необходимостью платить налог на прибыль, то обратитесь за консультацией к нам, чтобы не возникало споров с ИФНС.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
