Служебная поездка (командировка) внештатника
Время на чтение: 4 мин.
Служебная поездка (командировка) внештатника практикуется довольно часто — например, для решения задач в рамках взаимодействия с партнёрами или расширения бизнеса. Направляя внештатного работника в деловую поездку, важно помнить о регулировании таких путешествий законодательством.
В этой статье:
- Различия командировки и служебной поездки
- Что входит в компенсацию служебной поездки
- Какие страховые взносы начисляются на сумму компенсации за служебную поездку
- Как удерживается НДФЛ при компенсации расходов на служебные поездки
- Как удерживается налог на прибыль при компенсации расходов на служебные поездки
- Документы для подтверждения расходов в служебной поездке
Различия командировки и служебной поездки
По сути, командировка и служебная поездка — это одно и то же. Но не с точки зрения официальных документов.
Для штатного сотрудника, с которым заключен трудовой договор, оформляется командировка. А для внештатника, работающего по договору ГПХ (или ГПД), работодатель оформляет служебную поездку, указывая её условия и порядок возмещения компенсации. в таком случае отношения между заказчиком и исполнителем регулируются ст. 166 ТК РФ, ч. 2 ст. 287 ТК РФ, ч. 8 ст. 11 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства N 749 от 13 октября 2008 г., письмо Минфина N 03-03-04/1/844 от 19 декабря 2006 г.
Что входит в компенсацию служебной поездки
Составлять документ о служебной поездке нужно с соблюдением ст. 709 ГК РФ, где прописано, что выплаты, включенные в договор, предполагают:
- аренду жилья;
- стоимость проезда;
- дополнительные расходы, подтверждённые документами;
- вознаграждение за работу.
В договоре должен быть отражен порядок выплаты компенсации — в сумме вознаграждения, либо отдельно от неё. От выбранного типа зависит порядок удержания НДФЛ, налога на прибыль и начисления страховых взносов.
Бюджет на поездку лучше обсудить с исполнителем заранее и внести аванс. Так вы избежите недопонимания и переплат за отели и билеты со стороны подрядчика.
Какие страховые взносы начисляются на сумму компенсации за служебную поездку
Страховые взносы делятся на два типа:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При выплате вознаграждений по ГПХ страховые взносы начисляются на обязательное страхование.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необязательны к начислению. Чаще всего работодатели прописывают подобные условия в договоре ГПХ при найме подрядчиков на опасные работы.
При начислении страховых взносов необходимо учитывать порядок компенсации и налоговый режим исполнителя — ИП, самозанятый или гражданин без статуса ИП или самозанятого.
Исполнитель без статуса ИП или самозанятого
1. Компенсация расходов на поездку вклается в общую сумму вознаграждения.
Работодатель начисляет страховые взносы со всей суммы вознаграждения (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 ФЗ N 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
2. Компенсация расходов на поездку выплачивается отдельно от вознаграждения.
Работодатель не должен начислять страховые взносы на сумму компенсации (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 11 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 ФЗ N 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письмо Минфина N 03-15-06/53442 от 21 августа 2017 г.).
Исполнитель имеет статус ИП
ИП самостоятельно уплачивают страховые взносы. Работодателю не нужно начислять страховые взносы на сумму вознаграждения.
Исполнитель имеет статус самозанятого
Сумма вознаграждения не облагается взносами, если сумма компенсации включена в стоимость вознаграждения и исполнитель выдал вам чек (письмо Минфина N 03-04-06/76866 от 22 сентября 2021 г.).
Как удерживается НДФЛ при компенсации расходов на служебные поездки
НДФЛ удерживается независимо от типа компенсации в договоре — в составе вознаграждения или отдельно от него.
По НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Если работодатель оплачивает за исполнителя билеты и проживание в командировке, эта компенсация признается доходом гражданина в натуральной форме. НДФЛ удерживается и с суммы вознаграждения, и с суммы компенсации расходов.
Исполнитель указан в договоре как ИП
Работодатель не должен удерживать НДФЛ с ИП, они сами уплачивают налог на доход (п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ, письмо Минфина N 03-04-06/30660 от 26 июня 2014 г.).
Исполнитель указан в договоре как самозанятый
Если вы оформили на самозанятого договор ГПХ и включили компенсацию расходов на служебную поездку в стоимость вознаграждения, сумма компенсации освобождается от НДФЛ при условии, что самозанятый предоставил чек.
Как удерживается налог на прибыль при компенсации расходов на служебные поездки
Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом, и его платят российские юридические лица (ООО, АО, ПАО), находящиеся на ОСНО. Также плательщиками этого налога являются нерезиденты, работающие на территории России или получающие доходы из источников в РФ.
Компенсация расходов в служебной поездке совершается в интересах исполнителя, поэтому расходы не могут учитываться в уменьшение налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина N 03-04-06/45204 от 5 августа 2015 г.).
Документы для подтверждения расходов в служебной поездке
Для подтверждения затрат подрядчику необходимо предоставить:
- документы о бронировании отелей;
- маршрутные квитанции (ж/д);
- посадочные талоны (авиаперелеты).
По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Бухгалтерские консультации
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.
Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
