С УСН на ОСНО при добровольном отказе от дробления

Как перейти с УСН на ОСНО при добровольном отказе от дробления: три способа
Чтобы считаться добровольно отказавшимся от дробления, нужно пересмотреть показатели, по которым ранее определялся налоговый режим, и уплатить налоги исходя из того режима, который должен был применяться.

В этой статье:

1. Порядок действий при добровольном отказе
2. Что рекомендует ФНС
3. Какие ещё есть варианты добровольного отказа
4. Какие документы могут подтвердить добровольный отказ от дробления

Порядок действий при добровольном отказе

Отказ от дробления — это не декларация, а конкретные шаги по расчёту консолидированных данных по группе «раздробленных» лиц.

Иными словами, нужно:

• рассчитать консолидированную сумму дохода по «раздробленной» группе;
• оценить прочие показатели по группе, которые влияют на выбор режима налогообложения — стоимость ОС, средняя численность работников и т. п.;
• по итогам определить режим налогообложения, который должен был применяться;
  рассчитать налоги, исходя из него;
• сдать отчётность с правильными показателями;
• уплатить налоги, или, если они уже уплачены, но с занижением, доплатить недостающее.

В большинстве случаев консолидированные показатели будут свидетельствовать о том, что в прошлых периодах на спецрежимах нельзя было работать. То есть нужно, например, уведомить об отказе от УСН и переходе на ОСНО. Встаёт вопрос о том, как это сделать.

Статья 6 закона о налоговой амнистии ответа не содержит, не обязывает подавать уведомление и не оговаривает его форму: заявление, уведомление, специальная декларация и т.д.

Что рекомендует ФНС

Не так давно появились соответствующие разъяснения от ФНС. Так, в письме от 21.03.2025 № СД-4-3/3006 говорится о том, что для применения ст. 6 закона о налоговой амнистии отказаться от УСН можно одним из трёх способов:

1. Представить уведомление об отказе от применения упрощёнки в срок, указанный в п. 6 ст. 346.13 НК РФ, то есть не позднее 15 января года перехода на другой режим. Применяется форма N 26.2-3 (КНД 1150002).

2. Вместо уведомления представить декларацию по налогу на прибыль. Начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода Лист 02 и в его приложения реквизиты заполнять так:

• «Признак налогоплательщика (код)» — «01».
• «Номер документа» — в первом знакоместе проставить «0», после знака «/» — «99999».
• «Номер документа» в приложениях к Листу 02 заполнять аналогично.

3. Не представлять уведомления, но представить «прибыльную» декларацию без указания вышеуказанных кодов плюс пояснительную записку о том, что декларация представлена для добровольного отказа от дробления бизнеса в порядке ст. 6 закона о налоговой амнистии.

Какие ещё есть варианты добровольного отказа

Закрытого перечня вариантов добровольного отказа от дробления нет. Некоторые из них ФНС приводит в своих письмах, подчеркивая, что не ограничивает права налогоплательщиков действовать по‑иному.

Так, в п. 3 см. приложение к письму ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836 предложены следующие варианты:

• перевод участников дробления со спецрежимов на ОСНО;
• перевод деятельности всей группы на одно лицо;
• объединение нескольких лиц, в том числе с созданием обособленных подразделений;
• продажа долей, акций независимым третьим лицам.

Подчеркнём ещё раз, что могут быть и другие варианты добровольного отказа.

Какие документы могут подтвердить добровольный отказ от дробления

При камеральных проверках уточненных деклараций за 2024 год, представленных в порядке ст. 6 закона о налоговой амнистии, инспекция в принципе вправе потребовать представить документы и информацию в подтверждение добровольного отказа от дробления (ст. 93 НК РФ).

Полагаем, это может быть любая документация (информация) относительно состава участников раздробленной группы, о контролирующих лицах, пояснения по расходной и доходной частям деклараций, которая содержит консолидированные показатели по группе, пояснения и прочее.

Читайте также:

• Амнистия за дробление бизнеса
• Закон о налоговой реформе. Дробление бизнеса попало под амнистию
• Мониторинг за дроблением бизнеса

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp