Амнистия за дробление бизнеса
В чём заключается амнистия за дробление бизнеса, и кто может её получить? Чем грозит дробление бизнеса в будущем? Разбираемся в тонкостях законопроекта и официальном письме‑разъяснении ФНС.
Что такое дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это разделение одной компаний на несколько для того, чтобы уменьшить налоги по УСН или патенту. Это «черная» схема оптимизации налогов: чаще всего её применяют, когда бизнес вплотную подходит к лимитам льготных систем налогообложения.
Например, ИП занимается торговлей в розницу и использует патент. Лимит для патента — 60 млн руб. с начала налогового периода. Продажи растут, и доход подходит к 60 млн руб. ещё до конца действия патента. Чтобы не отказываться от него, ИП оформляет ещё одно ИП, на жену, и часть продаж переводит на него.
Фактически бизнес остается тем же, с одинаковыми товарами, теми же сотрудниками и руководителем, и налоговая трактует это как дробление.
Читайте также: Налоговая амнистия для ИП в 2024 году.
Налоговая расценивает дробление бизнеса как попытку уклониться от уплаты налогов. Если она обнаружит такую схему, то пересчитает налогообложение так, как если бы дробления не было, начислит пени и штраф — 40% от неуплаченного налога.
Если сумма неуплаты была крупной, владельцу бизнеса может грозить уголовная ответственность:
- ИП — при долге от 2 700 тыс. руб. за три года;
- компании — от 18 750 тыс. руб. за три года (ст. 198 УК РФ и ст. 199 УК РФ).
С 2018 года суды рассмотрели в общей сложности более 600 дел, посвященных дроблению, и общая сумма доначислений составила 56 млрд рублей.
Как отличить дробление от реорганизации
Разделение одной компании на несколько — это не всегда дробление. Если вы разделяете бизнес на самостоятельные направления, не с целью ухода от налогов, штрафа не будет.
ФНС опубликовала официальное письмо от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ с критериями дробления, основанными на судебной практике. Именно на эти критерии будут ориентироваться инспекторы. К ним относятся, в частности:
- разделение единого бизнеса на компании, использующие спецрежимы, при том, что сохраняется единая хозяйственная деятельность, с одними и теми же товарами, и услугами, теми же сотрудниками и контрагентами;
- разделение на компании разной деятельности, которые являются частью общего производственного процесса, для получения общего дохода;
- формальная передача управления одной из компаний члену семьи, сотруднику или другому взаимозависимому лицу при том, что фактически они не руководят бизнесом;
- ведение обществом хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус ИП.
Читайте также: Взаимозависимые лица — 05.12.24
ФНС обращает внимание на то, что само по себе ведение бизнеса членами одной семьи — не показатель дробления. Ключевой фактор — то, что один из членов семьи руководит фирмой только формально.
В качестве примера приводится случай из судебной практики, когда супружеская пара сдавала в аренду торговые площади, находящиеся в собственности мужа. При этом и муж, и жена были оформлены как ИП на УСН. Суд учёл, что муж передавал помещения жене для субаренды не по рыночным ценам, у жены не велась собственная бухгалтерия, кадровое делопроизводство, логистика, она не оплачивала расходы по коммунальным платежам и заработную плату.
Отдельно ФНС отмечает, что взаимозависимыми лицами могут быть не только родственники или руководитель и подчиненный ему сотрудник. Один из примеров — девелопер и пять ИП, с которыми был заключен договор на участие в долевом строительстве. Суд счёл ИП взаимозависимыми, поскольку договоры были заключены по цене ниже себестоимости, ИП не работали раньше в долевом строительстве, а руководитель компании‑девелопера долгое время был знаком и работал с этими ИП.
Как получить амнистию
Дробление бизнеса инспекторы определяют по результатам выездной проверки, которая проходит раз в три года. Если налоговая обнаружит дробление в 2022‑2024 годах, но бизнес добровольно от него откажется, штрафы и начисления платить не придётся. Уголовного дела при крупных суммах тоже не будет.
То есть, для амнистии нужно закрыть компании, которые создавались для дробления, и платить налоги по общим правилам. Компаниям, которые подходили к лимитам по УСН, придётся перейти на ОСНО, ИП на патенте — отказаться от него.
Чтобы получить амнистию, нужно, чтобы решение выездной проверки вступило в силу после 12 июля 2024 года более ранние решения останутся без изменений).
Читайте также: Выездная налоговая проверка в 2024 году и Налоговые проверки — что о них нужно знать
Решения, вступившие в силу после 12 июля, приостановят, в той части, которая касается дробления бизнеса. После этого бизнес ждёт ещё одна проверка — в 2025‑2026 годах.
Для амнистии достаточно отказаться от дробления до повторной проверки: никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.
Однако если бизнес откажется от дробления после решения о повторной проверке, амнистия будет распространяться только на 2022‑2023 годы. Для амнистии за 2024 год нужно будет подать уточненную отчётность за 2024 год с показателями без дробления.
В случае, если компания раздробит бизнес повторно, ей придётся нести ответственность и за предыдущие дробления, начиная с 2022 года. В том числе при крупных суммах налоговая отправит материалы в следственные органы.
Если выездной налоговой проверки за 2025‑2026 годы не будет, амнистия вступит в силу только с 1 января 2030 года.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.
Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
