Новая форма 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года

Новая форма 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года

Новая форма 6‑НДФЛ подлежит сдаче уже в апреле 2024. В обновленной версии расчёта окончательно решен вопрос о том, как показывать налог, удержанный после 22-го числа последнего месяца отчётного периода. Есть в форме и другие важные изменения. Впервые новый бланк предстоит заполнить и сдать уже в апреле 2024, по итогам I квартала 2024 года. Расскажем о том, как заполнять 6‑НДФЛ по новым правилам.

Новая форма 6‑НДФЛ

Итак, начиная с отчётности за I квартал 2024 года, налоговые агенты должны применять новый бланк расчёта 6‑НДФЛ. Его форма и электронный формат утв. приказом ФНС от 19.09.23 N ЕД-7-11/649@. В начале января в бланк были внесены поправки (приказ ФНС от 09.01.24 N ЕД-7-11/1@). Заполнить её и отчитаться за I квартал 2024 года нужно не позднее 25 апреля 2024 года.

При проверках нового расчёта 6‑НДФЛ инспекторы будут использовать контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 20.12.23 N БС-4-11/15922@.

Справка

Напомним, что 6‑НДФЛ за 2023 год сдавали по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.20 N ЕД-7-11/753@. Условно назовем её предыдущей. Сдать готовой расчёт нужно было не позднее 26 февраля 2024 года. При составлении справок о доходах (приложение N 1 к расчёту) следовало применять новые коды доходов и вычетов.

Рассмотрим основные изменения, которые придётся учитывать при заполнении новой формы расчёта.

Раздел 1

В разделе 1 новой формы 6‑НДФЛ есть три важных отличия от предыдущей версии.

Первое отличие касается строки 020. Как и прежде, она предназначена для суммы налога, подлежащей перечислению. Разница в том, за какой отрезок времени берется этот показатель:

  • предыдущая форма — за последние три месяца отчётного периода;
  • новая форма — с начала налогового периода, то есть с 1 января.

Второе отличие — увеличение числа строк, в которых указывают суммы налога, подлежащие перечислению. Причина в том, что с января 2024 года сроков перечисления стало шесть, а прежде было четыре. Соответственно в разделе 1 расчёта теперь предусмотрены строки 020 ‑ 026 (см. Таблицу 1).

Третье новшество касается возвращённого НДФЛ. Начиная с отчёта за I квартал 2024 года, возврат нужно показывать не по каждой дате, а по срокам перечисления (см. Таблицу 1). К тому же возвращённый налог теперь отражается с начала года, а не за последние три месяца отчётного периода, как было раньше.

Внимание!

Налог к перечислению надо указывать без учёта возвращённой суммы. Проще говоря, из показателей по строкам 021 ‑ 026 не нужно вычитать цифры из строк 031 ‑ 036.

Таблица 1 Сроки перечисления

Срок перечисленияI кварталполугодие9 месяцевгод
первый (поля 021 и 031)с 1 по 22 январяс 1 по 22 апреляс 1 по 22 июляс 1 по 22 октября
второй (поля 022 и 032)с 23 по 31 январяс 23 по 30 апреляс 23 по 31 июляс 23 по 31 октября
третий (поля 023 и 033)с 1 по 22 февраляс 1 по 22 маяс 1 по 22 августас 1 по 22 ноября
четвёртый (поля 024 и 034)с 23 по 28 (29) февраляс 23 по 31 маяс 23 по 31 августас 23 по 30 ноября
пятый (поля 025 и 035)с 1 по 22 мартас 1 по 22 июняс 1 по 22 сентябряс 1 по 22 декабря
шестой (поля 026 и 036)с 23 по 31 мартас 23 по 30 июняс 23 по 30 сентябряс 23 по 31 декабря

Пример 1

В I квартале 2024 года ООО «Лиса Алиса» удержало НДФЛ при выплате зарплаты сотрудникам:

10 января — 60 000 руб. (первый срок перечисления);
25 января — 40 000 руб. (второй срок перечисления);
9 февраля — 65 000 руб. (третий срок перечисления);
22 февраля — 47 000 руб. (третий срок перечисления);
7 марта — 68 000 руб. (пятый срок перечисления);
25 марта — 43 000 руб. (шестой срок перечисления).

Кроме того, 1 февраля ООО «Лиса Алиса» вернуло работнику НДФЛ в сумме 10 000 руб., а 16 февраля — в сумме 8 000 руб. Обе суммы относятся к третьему сроку перечисления.

Итого с начала года подлежит перечислению НДФЛ в размере 323 000 руб. (60 000 + 40 000 + 65 000 + 47 000 + 68 000 + 43 000), возвращено налога 18 000 руб. (10 000 + 8 000).

Раздел 1 новой формы 6‑НДФЛ заполнили следующим образом:

Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ

Раздел 2

Как и раньше, раздел 2 нужно заполнять отдельно для каждой налоговой ставки. Так, если налоговый агент начислил и удержал НДФЛ по двум разным ставкам, он должен заполнить два раздела 2.

Из новшеств, внесённых в раздел 2 расчёта 6‑НДФЛ, выделим наиболее значимые.

Во-первых, появилась строка 131, в которой следует указывать налоговую базу (общую по всем физлицам, посчитанную нарастающим итогом с начала года).

Во-вторых, для строки 160 «Сумма налога удержанная» добавили разбивку по срокам. Для этого ввели новые поля 161 ‑ 166. Аналогичная разбивка предусмотрена для возвращённого НДФЛ (введены новые поля 191 ‑ 196; см. Таблицу 2).

СПРАВКА. В строке 166 нужно указывать налог, удержанный с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала. Напомним, что в разделе 1 расчёта данная сумма отражается по строке 026. Таким образом, данные по двум разделам расчёта 6‑НДФЛ в новой форме совпадают (в предыдущей редакции бланка данные различались).

Таблица 2. За какой период указать удержанный и возвращённый НДФЛ

Поля расчёта раздела 2I кварталполугодие9 месяцевгод
161 и 191с 1 по 22 январяс 1 по 22 апреляс 1 по 22 июляс 1 по 22 октября
162 и 192с 23 по 31 январяс 23 по 30 апреляс 23 по 31 июляс 23 по 31 октября
163 и 193с 1 по 22 февраляс 1 по 22 маяс 1 по 22 августас 1 по 22 ноября
164 и 194с 23 по 28 (29) февраляс 23 по 31 маяс 23 по 31 августас 23 по 30 ноября
165 и 195с 1 по 22 мартас 1 по 22 июняс 1 по 22 сентябряс 1 по 22 декабря
166 и 196с 23 по 31 мартас 23 по 30 июняс 23 по 30 сентябряс 23 по 31 декабря

Пример 2

Бухгалтер ООО «Лиса Алиса» из примера 1 заполнил радел 2 расчёта 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года. В отдельных строках были указаны следующие показатели:

Раздел 2 новой формы 6-НДФЛ

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг:

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять
Privacy Policy