Новая форма 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года
Новая форма 6‑НДФЛ подлежит сдаче уже в апреле 2024. В обновленной версии расчёта окончательно решен вопрос о том, как показывать налог, удержанный после 22-го числа последнего месяца отчётного периода. Есть в форме и другие важные изменения. Впервые новый бланк предстоит заполнить и сдать уже в апреле 2024, по итогам I квартала 2024 года. Расскажем о том, как заполнять 6‑НДФЛ по новым правилам.
Новая форма 6‑НДФЛ
Итак, начиная с отчётности за I квартал 2024 года, налоговые агенты должны применять новый бланк расчёта 6‑НДФЛ. Его форма и электронный формат утв. приказом ФНС от 19.09.23 N ЕД-7-11/649@. В начале января в бланк были внесены поправки (приказ ФНС от 09.01.24 N ЕД-7-11/1@). Заполнить её и отчитаться за I квартал 2024 года нужно не позднее 25 апреля 2024 года.
При проверках нового расчёта 6‑НДФЛ инспекторы будут использовать контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 20.12.23 N БС-4-11/15922@.
Справка
Напомним, что 6‑НДФЛ за 2023 год сдавали по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.20 N ЕД-7-11/753@. Условно назовем её предыдущей. Сдать готовой расчёт нужно было не позднее 26 февраля 2024 года. При составлении справок о доходах (приложение N 1 к расчёту) следовало применять новые коды доходов и вычетов.
Рассмотрим основные изменения, которые придётся учитывать при заполнении новой формы расчёта.
Раздел 1
В разделе 1 новой формы 6‑НДФЛ есть три важных отличия от предыдущей версии.
Первое отличие касается строки 020. Как и прежде, она предназначена для суммы налога, подлежащей перечислению. Разница в том, за какой отрезок времени берется этот показатель:
- предыдущая форма — за последние три месяца отчётного периода;
- новая форма — с начала налогового периода, то есть с 1 января.
Второе отличие — увеличение числа строк, в которых указывают суммы налога, подлежащие перечислению. Причина в том, что с января 2024 года сроков перечисления стало шесть, а прежде было четыре. Соответственно в разделе 1 расчёта теперь предусмотрены строки 020 ‑ 026 (см. Таблицу 1).
Третье новшество касается возвращённого НДФЛ. Начиная с отчёта за I квартал 2024 года, возврат нужно показывать не по каждой дате, а по срокам перечисления (см. Таблицу 1). К тому же возвращённый налог теперь отражается с начала года, а не за последние три месяца отчётного периода, как было раньше.
Внимание!
Налог к перечислению надо указывать без учёта возвращённой суммы. Проще говоря, из показателей по строкам 021 ‑ 026 не нужно вычитать цифры из строк 031 ‑ 036.
Таблица 1 Сроки перечисления
| Срок перечисления | I квартал | полугодие | 9 месяцев | год |
|---|---|---|---|---|
| первый (поля 021 и 031) | с 1 по 22 января | с 1 по 22 апреля | с 1 по 22 июля | с 1 по 22 октября |
| второй (поля 022 и 032) | с 23 по 31 января | с 23 по 30 апреля | с 23 по 31 июля | с 23 по 31 октября |
| третий (поля 023 и 033) | с 1 по 22 февраля | с 1 по 22 мая | с 1 по 22 августа | с 1 по 22 ноября |
| четвёртый (поля 024 и 034) | с 23 по 28 (29) февраля | с 23 по 31 мая | с 23 по 31 августа | с 23 по 30 ноября |
| пятый (поля 025 и 035) | с 1 по 22 марта | с 1 по 22 июня | с 1 по 22 сентября | с 1 по 22 декабря |
| шестой (поля 026 и 036) | с 23 по 31 марта | с 23 по 30 июня | с 23 по 30 сентября | с 23 по 31 декабря |
Пример 1
В I квартале 2024 года ООО «Лиса Алиса» удержало НДФЛ при выплате зарплаты сотрудникам:
10 января — 60 000 руб. (первый срок перечисления);
25 января — 40 000 руб. (второй срок перечисления);
9 февраля — 65 000 руб. (третий срок перечисления);
22 февраля — 47 000 руб. (третий срок перечисления);
7 марта — 68 000 руб. (пятый срок перечисления);
25 марта — 43 000 руб. (шестой срок перечисления).
Кроме того, 1 февраля ООО «Лиса Алиса» вернуло работнику НДФЛ в сумме 10 000 руб., а 16 февраля — в сумме 8 000 руб. Обе суммы относятся к третьему сроку перечисления.
Итого с начала года подлежит перечислению НДФЛ в размере 323 000 руб. (60 000 + 40 000 + 65 000 + 47 000 + 68 000 + 43 000), возвращено налога 18 000 руб. (10 000 + 8 000).
Раздел 1 новой формы 6‑НДФЛ заполнили следующим образом:
Раздел 2
Как и раньше, раздел 2 нужно заполнять отдельно для каждой налоговой ставки. Так, если налоговый агент начислил и удержал НДФЛ по двум разным ставкам, он должен заполнить два раздела 2.
Из новшеств, внесённых в раздел 2 расчёта 6‑НДФЛ, выделим наиболее значимые.
Во-первых, появилась строка 131, в которой следует указывать налоговую базу (общую по всем физлицам, посчитанную нарастающим итогом с начала года).
Во-вторых, для строки 160 «Сумма налога удержанная» добавили разбивку по срокам. Для этого ввели новые поля 161 ‑ 166. Аналогичная разбивка предусмотрена для возвращённого НДФЛ (введены новые поля 191 ‑ 196; см. Таблицу 2).
СПРАВКА. В строке 166 нужно указывать налог, удержанный с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала. Напомним, что в разделе 1 расчёта данная сумма отражается по строке 026. Таким образом, данные по двум разделам расчёта 6‑НДФЛ в новой форме совпадают (в предыдущей редакции бланка данные различались).
Таблица 2. За какой период указать удержанный и возвращённый НДФЛ
| Поля расчёта раздела 2 | I квартал | полугодие | 9 месяцев | год |
|---|---|---|---|---|
| 161 и 191 | с 1 по 22 января | с 1 по 22 апреля | с 1 по 22 июля | с 1 по 22 октября |
| 162 и 192 | с 23 по 31 января | с 23 по 30 апреля | с 23 по 31 июля | с 23 по 31 октября |
| 163 и 193 | с 1 по 22 февраля | с 1 по 22 мая | с 1 по 22 августа | с 1 по 22 ноября |
| 164 и 194 | с 23 по 28 (29) февраля | с 23 по 31 мая | с 23 по 31 августа | с 23 по 30 ноября |
| 165 и 195 | с 1 по 22 марта | с 1 по 22 июня | с 1 по 22 сентября | с 1 по 22 декабря |
| 166 и 196 | с 23 по 31 марта | с 23 по 30 июня | с 23 по 30 сентября | с 23 по 31 декабря |
Пример 2
Бухгалтер ООО «Лиса Алиса» из примера 1 заполнил радел 2 расчёта 6‑НДФЛ за I квартал 2024 года. В отдельных строках были указаны следующие показатели:
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.
Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг:
- в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг;
- в рамках полноценного Договора Аутсорсинг бухгалтерских услуг.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
