Как учитывать дарение имущества ООО и ИП

Бизнесу нельзя просто так подарить или принять подарок: действуют ограничения, нужно корректно учесть и документально оформить дарение.

Безвозмездная передача права собственности от дарителя получателю — это дарение (гл. 32 ГК РФ).

Что и кому можно подарить

Для компании или ИП критически важно, кто и кому дарит подарок. Разберём типичные ситуации.

1. Организации и индивидуальные предприниматели не могут дарить друг другу подарки дороже 3 тыс. руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Это противоречит самой сути бизнеса — извлечение прибыли.
2. Дарить подарки без ограничений можно в пользу НКО, благотворительных фондов, иностранных организаций, органов государственной власти (региональные, муниципальные), бюджетных учреждений, физлиц. То же верно и для получения подарков от этих объектов.
3. Учредители — и физлица, и ООО — могут передавать и получать имущество бесплатно.

   Здесь два «но»:

   • доля вклада в уставный капитал этого учредителя должна превышать 50%;
   • это имущество (кроме денег) нельзя продать или передать третьим лицам, иначе актив станет налогооблагаемым (п. 1 ст. 251 НК РФ).

   Ограничение действует ровно год.

Что можно получить или передать как подарок:

• товары, материалы;
• основные средства, оборудование;
• нематериальные активы;
• имущественные права, включая наличные, безналичные и цифровые деньги.

Исключения — вещи, требующие специального учёта или разрешения для обладателя:

• оружие;
• яды и психотропные вещества;
• добытые цветные металлы, драгоценные камни.

Как быть, если одна организация хочет подарить другой свои активы? Выход — не подарить, а дать на время. Ограничений по сумме в этом случае нет.

Стороны заключают договор безвозмездного пользования на определенный срок. Но злоупотреблять таким способом не рекомендуем.

Что с услугами?

Компании не могут оказывать друг другу услуги бесплатно. Денежные лимиты также не действуют.

Как документально оформить подарок

Дарение вещей стоимостью до 3 тыс. руб. не требуют специального документального оформления.

Более дорогой подарок следует зафиксировать:

• при передаче от учредителя достаточно решения участников и акта приема-передачи ценности;
• при передаче от или в пользу НКО, бюджетного учреждения и т.д. — в договоре дарения.

Это позволит избежать трений с налоговой и подтвердит, что полученные активы не облагаются налогом.

Что отразить в договоре:

• наименования сторон;
• ФИО, паспортные данные представителей сторон, реквизиты доверенностей;
• наименование и описание объекта, его рыночная стоимость;
• реквизиты сторон;
• когда переходят имущественные права;
• порядок отмены дарения.

Специальной формы в законе не предусмотрено. Договор не нужно заверять у нотариуса, если речь не идет о дарении доли в ООО.

К договору обязателен акт приема-передачи.

Как учесть, если дарят вам

Подарок от физлиц, НКО, бюджетных учреждений, учредителей с долей менее 50%

ИП и ООО на УСН могут провести в учёте подарок как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Это оплата — но не денежная, а товарная. Активы после получения подарка увеличиваются.

Поступающий актив учитывайте на субсчёте 98.2 «Безвозмездные поступления».

Возместить НДС — даже при наличии счёта-фактуры — на подарок не получится. А налог от получения дохода придется заплатить.

Для учёта подарка во внереализационных доходах нужно рассчитать его рыночную стоимость.

Сравните подарок с оффером на рынке, например, в интернет-магазинах, онлайн-СМИ или из коммерческих предложений B2B компаний (ст. 40 НК РФ).

К полученной средней сумме можно применить улучшающий или ухудшающий коэффициент — в зависимости от состояния подарка. Это можно сделать самостоятельно. Зафиксируйте принцип расчётов в отдельном документе.

А вот при безвозмездной передаче объекта недвижимости, доли в УК компании, транспортных средств без эксперта-оценщика не обойтись.

Подарок от учредителя с долей более 50%

Учитывать подарок от учредителя с долей в уставном капитале свыше 50% не обязательно. Его стоимость — нулевая.

Исключение: если затраты на транспортировку и монтаж превысили 100 тыс. руб. необходимо учитывать и амортизировать актив впоследствии.

Безвозмездная аренда

При аренде имущества на безвозмездной основе доход необходимо также учитывать.

Варианта два:

• единой суммой — в день получения вещи (по акту приема-передачи);
• по частям — каждый месяц или на конец отчётного периода.

Все расходы на содержание, монтаж, транспортировку, ремонт и амортизацию подарка допустимо при УСН 15%, если в договоре отражено, что такие издержки несет получатель (подробнее — ст. 346.16 НК РФ).

Как учесть, если дарите вы

Компании на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» учесть подарки и затраты, например, на транспортировку, в расходах не смогут (п.1 ст. 346.16 НК РФ).

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг:

• в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг;
• в рамках полноценного Договора Аутсорсинг бухгалтерских услуг.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp