Налоговый и бухгалтерский учёт
Налоговый и бухгалтерский учёт во многом схожи, но есть и различия. Общие вопросы по ведению налогового учёта изложены в ст. 313 НК РФ.
Что такое налоговый учёт?
Налоговый учёт — это отдельный вид учёта, призванный систематизировать информацию из первичных документов для определения суммы того или иного налога. Осуществляют налоговый учёт в основном работники бухгалтерии, хотя в крупных компаниях для этого предусмотрены специальные отделы, службы и даже департаменты — все зависит от масштаба компании, видов уплачиваемых налогов и ряда других факторов (количества и разнообразия объектов налогообложения, их географического расположения и др.).
Объём информации, содержащийся в регистрах налогового учёта и необходимый для расчёта налогов, зависит от многих факторов. К примеру, для расчёта транспортного налога недостаточно иметь перечень транспортных средств, которые зарегистрированы компанией в органах ГИБДД или Ростехнадзоре. Правильный расчёт невозможно произвести без данных о мощности двигателя, дате постановки на учёт или снятия с него. Кроме того, не обойтись без знания Налогового кодекса (в части порядка расчёта налога) и регионального законодательства (по вопросам налоговых ставок, льгот, сроков отчётности и др.).
В чем состоит отличие налогового и бухгалтерского учёта?
Cт. 313 НК РФ дает определение налоговому учёту как системе обобщения информации, с помощью которой можно понять, как рассчитан тот или иной налог. Бухгалтерский же учёт — это формирование документированной систематизированной информации об имуществе компании, ее обязательствах и их движении (п. 2 ст. 1 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Оба этих учёта во многом схожи: они призваны собирать, накапливать и предоставлять информацию для дальнейшей обработки (составления отчётности, расчёта налогов и т.д.). Однако различия у этих видов учёта все-таки есть: на основе данных только налогового учёта невозможно составить достоверную бухотчётность (баланс, отчёт о финансовых результатах и т.д.), потому что правила налогового учёта, основанные на положениях Налогового кодекса, отличаются от правил бухучёта.
Например, в отчёте о финансовых результатах для формирования показателя чистой прибыли отчётного периода требуется полная информация о расходах и доходах, сформированная по правилам бухучёта. Налоговый учёт даст нам информацию о прибыли, сформированной в соответствии с требованиями НК РФ (с учётом нормирования, особого порядка формирования резервов и др.).
С другой стороны, данных бухучёта не всегда достаточно для расчёта налогов. К примеру, в целях исчисления НДФЛ недостаточно знать, кто и сколько заработал, — нужна информация по каждому сотруднику о количестве и возрасте детей (для получения стандартных вычетов), количестве календарных дней, в течение которых работник находился на территории нашей страны (для применения ставки НДФЛ в зависимости от статуса резидента), данные о гражданстве работников (для правильного расчёта страховых взносов) и многое другое.
Налоговый учёт по нормам ст. 313 НК РФ можно организовать на основе информации, отраженной в регистрах бухучёта, дополняя их недостающими данными. Можно вести отдельные налоговые регистры, закрепив их форму в учётной политике. Совсем не вести налоговые регистры опасно — за это предусмотрено наказание по ст. 120 НК РФ. Это в первую очередь касается тех предприятий, организаций и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСН).
Каждый регистр должен содержать наименование, период или дату составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и, если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.
Отсутствие налоговых регистров может быть чревато для организации и другими негативными последствиями. Например, если при налоговой проверке компания не сможет представить необходимые сведения для правильного расчёта налогов, контролёры могут определить суммы налогов расчётным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) — а это может грозить компании огромными доначислениями, пенями и штрафами.
Обязательных форм (бланков) регистров налогового учёта в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности (ст. 314 НК РФ).
Если различий между бухгалтерским и налоговым учётом нет, вести регистры налогового учёта необязательно. Налоговый кодекс РФ позволяет формировать данные налогового учёта на основе регистров бухучёта (абз. 3 ст. 313 НК РФ).
Регистры налогового учёта могут разрабатываться на основе регистров бухучёта с добавлением в них недостающих реквизитов и информации.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удалённо, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
