Начисление страховых взносов в 2025 году

Начисление страховых взносов. Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2025 году изменилась. о величине этого лимита и правилах исчисления взносов с его учётом читайте в этой статье.

В этой статье:

1. Что такое база для начисления страховых взносов?
   • Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат
2. Величина базы по взносам в 2025 году: предел и превышение лимитов
3. Предел базы по взносам на ОСС
4. Увеличение лимитов по страховым взносам

Что такое база для начисления страховых взносов?

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков.

С 2023 года после объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования в СФР все виды взносов уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам страхования. Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по‑прежнему регулируются СФР (до 2023 года — ФСС) и уплачиваются обособленно от прочих взносов.

Тарифы для работодателей на 2025 год утверждены ст. 425 НК РФ.

Базовый тариф:

• 30% с выплаты в пределах лимита базы;
• 15,1% – с выплаты свыше лимита базы.

Пониженный тариф для всех МСП

Если бизнес включён в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, он платит меньше взносов. Считать их в 2025 году нужно так:

• если выплата физлицу укладывается в лимит базы, то применяется тариф – 30% к сумме выплаты в пределах 1,5 х МРОТ и 15% к сумме выплаты свыше 1,5 х МРОТ;
• если выплата превысила лимит базы – 15,1% с суммы в пределах 1,5 х МРОТ и 15% – с суммы свыше 1,5 х МРОТ.

МРОТ – минимальный размер оплаты труда. Для расчёта взносов нужно брать показатель МРОТ на начало года.

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

• трудовому или гражданско-правовому;
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Cуммы выплат не подлежащие обложению страховыми взносами

Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не является, описаны в п. 4–6 ст. 420 НК РФ.

Не облагаются страховыми взносами выплаты:

• в рамках гражданско‑правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
• в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключённым с российской организацией для работы в её обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;
• добровольцам (волонтёрам) в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 N 135-ФЗ;

Кроме того не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены в ст. 422 НК РФ.

Это выплаты:

• не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
• гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
• в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т.д.)
• иные указанные в ст. 422 НК РФ.

Величина базы по взносам в 2025 году: предел и превышение лимитов

Предельная величина для страховых взносов в 2025 году утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457 в размере 2 759 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 30% страховых взносов до достижения совокупного дохода в 2 759 000 руб. за год. При этом учёт ведется по каждому сотруднику отдельно.

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчёт взносов (в базовом варианте) осуществляется по ставке 15,1%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 350 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов в 2025 году исчисляется следующим образом:

Предел базы по взносам на ОСС

До объединения тарифов страховых взносов в единый тариф действовали следюущие правила:

• по взносам на пенисонное страхование был установлен один лимит предельной базы, свыше которой тариф снижался;
• по взносам на социальное страхование был установлен другой лимит предельной базы, свыше которой социальные взносы не исчислялись;
• по взносам на медицинское страхование лимиты не устанавливались, такие взносы исчислялись по единым правилам вне зависимости от базы.

Когда тариф стал единым, то и лимит для предельной базы стал единым.

Увеличение лимитов по страховым взносам

Размер предельной базы по взносам определяется путём 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

• для 2017 — 1,9;
• 2018 — 2;
• 2019 — 2,1;
• 2020 — 2,2;
• 2021 — 2,3;
• 2022 — 2,3;
• 2023 — 2,3;
• 2024 — 2,3.
• 2025 — 2,3

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учётом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.