Декларация по НДС на упрощенке

Декларация по НДС на упрощенке подаётся в том случае если доходы упрощенца превысили 60 млн рублей. Рассказываем, как в 2025 году заполнять декларацию по НДС на УСН и приведём пример готового отчёта.

В этой статье:

1. Кто должен подавать декларацию по НДС на УСН в 2025 году
2. Декларация по НДС в 2025 году: форма и сроки сдачи
3. Декларация по НДС: особенности заполнения для упрощенцев
4. Особенности заполнения декларации при пониженных ставках НДС

Кто должен подавать декларацию по НДС на УСН в 2025 году

Не нужно отчитываться по НДС тем, кто получил освобождение от налога:

• все упрощенцы с доходом в 2024 году менее 60 млн рублей;
• ИП и компании, которые созданы в 2025 году и перешли на УСН с даты госрегистрации.

Упрощенцы должны подавать декларацию по НДС в 2025 году:

• если отсутствует освобождение от НДС, так как доходы в 2024 году превысили 60 млн рублей;
• если с начала 2025 года или с даты госрегистрации действовало освобождение от НДС, но в течение 2025 года доход превысил 60 млн рублей.

При наличии освобождения НДС все равно нужно платить и сдавать по нему декларацию:

• при ввозе товаров в РФ из-за рубежа, включая страны ЕАЭС;
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
• если выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Основание – п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 5 ст. 145 НК РФ.

Декларация по НДС в 2025 году: форма и сроки сдачи

Начиная с I квартала 2025 года, декларацию по НДС следует подавать по новой форме — она утверждена приказом ФНС N ЕД-7-3/989 от 05.11.2024 (см. там же прикреплённые документы).

Обновлён также порядок заполнения и электронный формат декларации.

Для упрощенцев в форму декларации добавили строки для отражения налоговых баз и сумм НДС по пониженным ставкам 5% и 7%.

Декларацию по НДС сдавайте исключительно в электронном формате по ТКС. Отчёт, поданный на бумаге, не считается представленным.

Срок сдачи декларации в 2025 году остался прежним — 25 число месяца, следующего за отчётным кварталом. Если последний день срока совпал с выходным или нерабочим праздничным днём, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

В 2025 году декларация подается ежеквартально:

• за I квартал 2025 года — 25 апреля 2025 года;
• за II квартал 2025 года — 25 июля 2025 года;
• за III квартал 2025 года — 27 октября 2025 года;
• за IV квартал 2025 года — 26 января 2026 года.

Основание — п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ.

Декларация по НДС: особенности заполнения для упрощенцев

Упрощенцы – плательщики НДС обычно включают в декларацию:

• Титульный лист;
• Раздел 1 — сумма налога к уплате;
• Раздел 3 — расчёт налога;
• Раздел 8 — сведения из книги покупок, если применяли налоговые вычеты;
• Раздел 9 — сведения из книги продаж, если были операции, облагаемые НДС.

Остальные разделы и приложения заполняйте при наличии соответствующих операций.

Если деятельность в отчётном квартале не вели и НДС к вычету не принимали, подайте нулевую декларацию, заполнив только Титульный лист и Раздел 1.

Если при действующем освобождении от НДС выставили счёт-фактуру с выделенной суммой налога, в декларацию включите Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 12.

Заполняйте декларацию согласно Порядку заполнения из приложения № 2 (см. в Прикреплённых документах к приказу ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024).

Упрощенцы, которые применяют общую ставку 20% (10%), заполняют декларацию так же, как и налогоплательщики на ОСНО.

Особенности заполнения декларации при пониженных ставках НДС

Если применяете пониженную ставку 5% или 7%, при заполнении учитывайте следующее:

• В Разделе 3 по строке 022 укажите налоговую базу и сумму налога, рассчитанную по ставке 5% (графы 3, 5). Если применяете ставку 7%, базу и сумму налога укажите в строке 021.
• Принимать налог к вычету в общем случае могут только те упрощенцы, которые выбрали общую ставку 20% (10%). При пониженных ставках 5% и 7% налог, который уплачен при ввозе товаров в РФ и «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам к вычету не принимайте и в разделах 3 и 8 не отражайте.
• Вычеты по НДС при ставках 5% или 7% можно применять и отражать в декларации только:
  • при отгрузке товаров (работ, услуг) в счёт уплаченных покупателем авансов;
  • при возврате авансов, если при этом изменили или расторгли договор с покупателем;
  • при возврате товара покупателем или при отказе от товара (работ, услуг);
  • при уменьшении цены отгруженного товара (работ, услуг).
• В Разделе 9 заполняйте специальные строки для отражения налога и стоимости продаж, облагаемых НДС по ставке 5% (строки 182, 212, 242, 272) или 7% (строки 181, 211, 241, 271).
• В приложении 1 к Разделу 9 тоже заполняйте специальные строки для пониженных ставок 5% (строки 032, 062, 262, 292, 322, 352) или 7% (строки 031, 061, 261, 291, 321, 351).

Если с начала года доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5% утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения — с этой даты применяется ставка 7%. в этом случае в декларации заполняйте строки, которые соответственно относятся к ставке 5% и к ставке 7%.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp