Льготы по НДС для туриндустрии

Льготы по НДС для туриндустрии: ставки НДС, условия применения и новые коды для заполнения декларации.

Условия для ставки 0% в туризме

С 01.07.2022 по ставке НДС 0% облагаются (пп.18 и 19 п.1 ст.164 НК РФ:

Услуги по предоставлению в аренду или пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии.
Нулевую ставку можно применять до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект был введен в эксплуатацию. Для её подтверждения в налоговую представляются документ о вводе объекта в эксплуатацию и договор на сдачу в аренду.
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Эта ставка применяется:
1. в общем случае — по 30.06.2027 включительно;
2. если речь о местах в объектах туриндустрии, включенных в реестр и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022, — до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.
Здесь подтверждающим ставку документом будет отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Во втором случае также потребуется документальное подтверждение ввода в эксплуатацию.

Моментом определения налоговой базы по указанным выше услугам является последний день квартала.

Объекты и услуги с нулевой ставкой НДС

Перечень объектов туристской индустрии, которые могут воспользоваться нулевой ставкой НДС, утвержден приказом Ростуризма от 05.07.2022 N 307-Пр-22 (действует с 23.08.2022). Это:

гостиницы;
кемпинги;
объекты санаторно-курортного лечения и отдыха;
горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;
аквапарки;
многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц и (или) санаторно-курортных организаций;
входящие в состав многофункциональных комплексов развлекательные комплексы (центры) и (или) спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские, и (или) конгресс-центры, и (или) яхт-клубы и яхтенные марины;
стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей;
объекты общественного питания, входящие в состав указанных выше объектов.

Подать заявление на включение в реестр туробъектов для получения льготы по НДС можно на Госуслугах (Информация Минцифры от 14.10.2022).

Для этого:

Авторизуйтесь на портале Госуслуг, выберите услугу «Внесение сведений о туристском объекте в реестр объектов туристской индустрии».
Проверьте личные данные: паспорт, контактные данные, адрес проживания.
Внесите реквизиты и контактные данные вашей организации, данные ответственного сотрудника, сведения о туробъекте.
Приложите скан или фото документов, подтверждающих: ввод объекта в эксплуатацию (начиная с 1 января 2022 года), право собственности или право пользования и другие необходимые документы.
Перед отправкой подпишите заявление усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Отправьте заявление.

Решение о включении туробъекта в реестр придет в личный кабинет в течение 5 рабочих дней. После этого можно будет обращаться в налоговую.

Ставка 0% применяется:

к услугам проживания;
сопутствующим услугам при условии, что они указаны в разделах VII–VIII Приложения N 4 к Положению о классификации гостиниц (постановление Правительства РФ от 18.11.2020 N 1860) и плата за них включена в стоимость номера. Это, например, уборка номера, заправка постелей, хранение багажа и т. д. (в зависимости от звездности гостиницы) (письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-07-15/73570, направлено письмом ФНС от 12.08.2022 N СД-4-3/10526@).

С дополнительных услуг (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т. д.) гостиницы должны платить НДС по ставке 20%. На это указывает Минфин (письмо от 19.05.2022 N 03-07-11/46390).

Вычет НДС

НДС, предъявленный после 1 июля 2022 года по товарам, работам, услугам, использованным при оказании облагаемых по ставке НДС 0% услуг по временному размещению, принимается к вычету на последнее число каждого квартала. При этом требуется раздельный учет входного НДС при реализации услуг, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20% (письма Минфина от 14.06.2022 N 03-07-11/56055, от 20.07.2022 N 03-07-11/70246).

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс

Порядок ведения раздельного учета по НДС вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения. Разработанную методику вы можете включить непосредственно в текст учетной политики (например, в виде раздела или нескольких пунктов) или оформить отдельным приложением к ней.

В учетной политике укажите операции, по которым вы ведете раздельный учет, и в какой форме вы его ведете, например, на субсчетах, открытых к счетам бухгалтерского учета, или в специальных налоговых регистрах.

Если у вас есть операции, не облагаемые НДС или облагаемые по нулевой ставке, либо операции с длительным производственным циклом, также опишите порядок распределения «входного» НДС между ними и обычной деятельностью.

Коды по льготам

Пока не обновят действующий порядок заполнения декларации в части операций, облагаемых по нулевой ставке, по данным льготам нужно использовать коды из письма ФНС от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@:

1011455 — реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии;
1011456 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии;
1011457 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Банка России, ФСС РФ , официального канала Минтруда России, Новости с сайта kdelo.ru, сайт nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Если вы хотите проконсультироваться у нас по этому вопросу, а также по любому вопросу связанному с бухучётом или налогообложением, то расценки на консалтинговые услуги вы можете посмотреть здесь.

В том случае если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00 , воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями