Книга доходов и расходов при ЕСХН
Книга доходов и расходов при ЕСХН (далее по тексту — КУДиР) применяется сельхозтоваропроизводителями для учета денежных поступлений и затрат.
Требования к заполнению и ведению КУДиР при ЕСХН
Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.
КУДиР должна вестись по форме утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н.
К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:
- правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
- снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.
Для достижения указанных целей записи в КУДиР необходимо вести:
- на русском языке;
- непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
- в полном объеме (без пропусков и изъятий).
При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КУДиР:
- на каждый новый отчетный период оформлять новую КУДиР;
- после окончания налогового периода распечатывать КУДиР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КУДиР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);
- ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).
Состав КУДиР:
- титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
- раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
- раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.
Правила заполнения книги доходов и расходов
Основное правило заполнения КУДиР — наличие движения денежных средств в виде:
- полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
- оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КУДиР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.
В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:
- наличие должного документального обоснования расхода;
- подтверждение его экономической целесообразности.
При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КУДиР операций по списанию их стоимости.
Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:
- введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
- ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.
Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.
В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
Отсутствие КУДиР при ЕСХН является грубым нарушением правил ведения учета, что влечет за собой наложение штрафных санкций.
Соблюдение правил ведения КУДиР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы.
Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удалённо, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
