Как изменится расчёт взносов ИП с 2026 года
Время на чтение: 5 мин.
В Госдуму внесли законопроект №1026190-8 с поправками в Налоговый кодекс, которые уточняют расчёт взносов ИП на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН
В этой статье:
- Лимит дохода 300 тыс. рублей
- Максимальные взносы 1%
- ИП на УСН «доходы»
- ИП на УСН «доходы минус расходы»
- ИП на ПСН
- ИП на ЕСХН
- ИП на ОСНО
- Итоговая таблица
Лимит дохода 300 тыс. рублей
Сразу отметим, что лимит в 300 тыс. рублей, на который взносы 1% не начисляются, остаётся.
Бизнесмены периодически обращаются в Минфин с просьбой пересмотреть этот лимит.
Минфин заявляет, что сумму в 300 тыс. рублей повышать не будут, так как взносы 1% отражаются на индивидуальном лицевом счёте (ИЛС) человека и влияют на размер будущей пенсии.
Если предел дохода будет больше 300 тыс. рублей, то взносов будет меньше, а значит меньше будет будущая пенсия ИП. Такой аргумент Минфин, в частности, приводит в письме от 28.07.2025 № 03-15-05/72823.
Впрочем, на ИЛС отражается не вся сумма уплаченных взносов, а только часть по формуле:
Взносы на ИЛС = Взносы 1% / 80,1078% х 58,2603%.
Нормативы (проценты) взносов прописаны в ст. 22 Закона № 167-ФЗо персучёте.
Пример
Доход ИП 3 млн рублей. Взносы 1% = (3 000 000 – 300 000) х 1% = 27 000 руб.
На ИЛС отразится сумма взносов: 27 000 / 80,1078% х 58,2603% = 19 636,39 руб.
В 2025 году за эту сумму ИП получит 0,551 ИПК (пенсионных балла), что обеспечит ему прибавку к будущей пенсии в размере 80 руб.
Максимальные взносы 1%
Взносы 1% считают от дохода свыше 300 тыс. рублей, но у них есть максимум. Этот предел для каждого года свой и он прописан в ст. 430 НК РФ.
Максимальные взносы 1% такие:
- за 2025 год – 300 888 руб.;
- за 2026 год – 321 818 руб.;
- за 2027 год – 342 923 руб.
Эти суммы взносов были установлены ранее и в новом законопроекте изменений в этой части нет.
ИП на УСН «доходы»
Для ИП на УСН «доходы» расчёт взносов 1% никак не меняется. Они по‑прежнему считают базу для этих взносов как доходы за минусом 300 тыс. рублей.
Пример
Доход ИП на УСН «доходы» за 2026 год – 2 350 000 руб.
Взносы 1% за 2026 год = (2 350 000 – 300 000) х 1% = 20 500 руб.
ИП на УСН «доходы минус расходы»
Для ИП на УСН «доходы минус расходы» в НК РФ теперь будет закреплено право считать взносы с разницы между доходами и расходами.
Сейчас ИП так и делают, хотя в НК РФ такое чётко не прописано.
Из истории вопроса
В 2016 году было решение Конституционного суда по поводу расчёта 1% с разницы между доходами и расходами для ИП на ОСНО.
По ИП на УСН было много споров. Сначала Минфин настаивал, что расходы учитывать нельзя.
Но затем под давлением судебной практики ФНС признала право ИП на доходно‑расходной УСН считать взносы с разницы между доходами и расходами, а не чисто с выручки. Однако в Налоговом кодексе до сих пор такая формула была не закреплена. Теперь этой неопределённости не будет, норма НК будет чёткой.
Напомним, ИП на УСН «доходы минус расходы» может учитывать в расходах по УСН такие взносы:
- фиксированные за текущий год независимо от факта уплаты;
- 1% за текущий год независимо от факта уплаты;
- 1% за прошлый год независимо от факта уплаты, если они не были учтены в прошлом году;
- взносы за сотрудников, фактически уплаченные в текущем году.
При расчёте базы по УСН в расходах учитываются все эти взносы, а при расчёте базы для взносов 1% не надо будет учитывать фиксированные взносы и взносы 1%.
То есть база для налога по УСН и для взносов 1% будет разная.
Пример
Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за 2026 год – 5 000 000 руб.
Расходы за 2026 год – 4 061 154 руб., в том числе фиксированные взносы – 61 154 руб.
Взносы 1% за 2026 год = (5 000 000 – (4 061 154 – 61 154) – 300 000) х 1% = 7 000 руб.
Итого расходы за 2026 год: 4 061 154 + 7 000 = 4 068 154 руб., в том числе взносы ИП 68 154 руб.
База для УСН: 5 000 000 – 4 068 154 = 931 846 руб.
Взносы 1% по расчётам ФНС: (931 846 + 68 154 – 300 000) х 1% = 7 000 руб.
Сейчас в декларации по УСН отдельной строкой сумма взносов ИП не выделяется. Но декларация за 2025 год изменится.
В частности, в раздел 2.2 добавили строки 290, 300, 310, 320, в которых отражаются взносы ИП, которые включены в состав расходов.
По ним ФНС будет не только контролировать не включены ли лишние взносы в расходы, но и рассчитывать сумму взносов 1%.
ИП на ПСН
Для ИП на ПСН расчёт взносов 1% не меняется. Они по‑прежнему учитывают потенциальный доход по патенту (а не фактический из книги учёта доходов).
Напомним, потенциальный доход указан в строке 010 патента. Если патент – не годовой, а на меньший срок, то надо пересчитать потенциальный доход в пропорции к периоду действия патента: данные из строки 010 / 365 х данные из строки 020.
Напомним, что с 2026 года правила применения ПСН изменятся. Об этом читайте здесь.
ИП на ЕСХН
Для ИП на ЕСХН поправки по взносам 1% аналогичны тем, что вводят для ИП на УСН «доходы минус расходы».
Эти ИП при расчёте взносов 1% будут учитывать расходы. Но с 2026 года в расходы для целей взносов 1% не надо включать взносы ИП по ст. 430 НК РФ (фиксированные и 1%).
Отметим, что в декларации по ЕСХН сейчас нет данных о взносах в составе расходов. Очевидно, форму декларации поменяют. Но пока проекта новой формы нет.
ИП на ОСНО
Для ИП на ОСНО новые правила расчёта взносов 1% уже ввели с 2024 года. и в этот раз никаких изменений по ним нет.
Такие ИП уже считают базу по взносам 1% с учётом расходов, за исключением расходов в виде взносов на ОПС и ОМС Причём в случае с ИП на ОСНО в НК РФ не так чётко прописано, какие именно взносы им надо исключать из их расходов при расчёте 1%.
При этом ранее у ФНС не было информации об этих взносах, включенных в состав профвычета, поэтому в 2025 году все ИП на ОСНО после сдачи 3‑НДФЛ получили требования о предоставлении пояснений.
Но за 2025 год форма декларации 3‑НДФЛ изменится.
В частности, в приложении 3 в расшифровке расходов будет строка 044 с указанием суммы страховых взносов.
Итоговая таблица
Как по‑новому надо будет считать взносы 1%.
| Режим налогообложения | Формула расчёта взносов |
|---|---|
| УСН «доходы» | (Доходы – 300 000) х 1% |
| УСН «доходы минус расходы» | (Доходы – (Расходы – взносы ИП) – 300 000) х 1% |
| ПСН | (Потенциальный доход – 300 000) х 1% |
| ЕСХН | (Доходы – (Расходы – взносы ИП) – 300 000) х 1% |
| ОСНО | (Доходы – (Профессиональный вычет – взносы ИП) – 300 000) х 1% |
По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Бухгалтерские консультации и Консультации по налогам
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.
Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
