Проверка декларации по НДС
Время на чтение: 5 мин.
Проверка декларации по НДС: как сдать с первого раза
Налоговая может не зачесть декларацию с ошибками. Проверьте её перед отправкой двумя способами: по оборотно‑сальдовой ведомости и по контрольным соотношениям.
В этой статье:
- Для чего нужна проверка декларации по НДС
- Этап 1. Сверка декларации по НДС с ОСВ
- Этап 2. Проверка декларации по контрольным соотношениям
- КС для выявления отрицательных показателей
- Когда декларация будет считаться непредставленной
- Новое КС для плательщиков НДС на УСН
Для чего нужна проверка декларации по НДС
Если будут противоречия между данными из вашей декларации по НДС и сведениями о тех же операциях в отчётах других компаний, налоговики пришлют требование.
В течение пяти дней с даты получения требования нужно направить в налоговую пояснения или уточнённую декларацию.
Уточнёнка обязательна, если допущенные ошибки занизили сумму налога.
Основание — п. 3 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС № ЕД-4-15/23367 от 03.12.2018.
Избежать лишних вопросов от налоговиков можно с помощью проверки декларации по НДС до отправки.
Проверку делайте в два этапа:
- Сверка показателей с оборотно‑сальдовой ведомостью (ОСВ).
- Проверка по контрольным соотношениям.
Этап 1. Сверка декларации по НДС с ОСВ
Заполненную декларацию сверьте с оборотами по бухгалтерским счетам. За отчётный квартал сформируйте в учётной программе оборотки по счетам:
- 19 «НДС по приобретённым ценностям»;
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62.02 «Расчёты по авансам полученным»;
- 68.02 «Расчёты по НДС»;
- 76АВ «НДС по авансам и предоплатам»;
- 90.03 «НДС».
Показатели бухучёта сверяйте с данными из раздела 3 декларации «Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»:
| Строка раздела 3 декларации по НДС | Счёт | Сверяемый показатель бухучёта | Расшифровка |
|---|---|---|---|
| 120 | 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Оборот по кредиту сч. 19 Дт 68.02 Кт 19 | Сумма НДС к вычету |
| 120 | 60 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками» | Кт 60 х Расчётная ставка = Дт 19 | Сумма НДС к вычету |
| 170 | 62.02 «Расчёты по авансам полученным» | Дт 62.02 х Расчётная ставка = Кт 76АВ | НДС с авансов к вычету |
| 070 графа 5 | НДС с полученных авансов | НДС с полученных авансов | |
| 200 | 68.02 «Расчёты по НДС | Сальдо по кредиту на конец отчётного квартала | НДС к уплате |
| 210 | 68.02 «Расчёты по НДС | Сальдо по дебету на конец отчётного квартала | НДС к возмещению |
| 070 графа 5 | 76АВ «НДС по авансам и предоплатам» | Оборот по дебету Дт 76АВ Кт 68.02 | НДС с полученных авансов |
| 170 | 76АВ «НДС по авансам и предоплатам» | Оборот по кредиту Дт 68.02 Кт 76АВ | НДС с авансов к вычету |
010 (НДС 20% c 01.01.2026, скорее всего НДС 22%); 020 (НДС 10%); 021 (НДС 7%); 022 (НДС 5%) | 90.03 «НДС» | Оборот по дебету Дт 90.03 Кт 68.02 | НДС, начисленный с суммы реализации |
Этап 2. Проверка декларации по контрольным соотношениям
Контрольные соотношения (КС) — это специальные формулы для проверки деклараций по НДС. Перечни актуальных КС есть в письмах и приказах ФНС:
- письмо № СД-4-3/1064@ от 05.02.2025;
- письмо № СД-4-3/8781@ от 25.09.2025;
- приказ № ЕД-7-15/519@ от 25.05.2021;
- приказ № ЕД-7-3/164@ от 29.02.2024.
Если вы заполняете декларацию по НДС в учётной программе, проверка по КС обычно уже предусмотрена и проходит автоматически.
Рассмотрим некоторые контрольные соотношения, которые используют при проверке заполненной декларации по НДС.
КС для выявления отрицательных показателей
Контрольное соотношение № 1.1 применяют, чтобы выявить отрицательные значения сумм НДС к уплате:
Любая из строк 030, 040 раздела 1, 060 раздела 2 должна быть больше или равна нулю.
Если нарушить это соотношение, налог начислят на ЕНС не раньше, чем завершится камеральная проверка декларации.
Основание — пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, приложение к приказу ФНС № ЕД-7-3/164 от 29.02.2024.
Когда декларация будет считаться непредставленной
Есть 14 контрольных соотношений, которые обязательно нужно проверить в готовой декларации по НДС.
Если нарушить любое из этих КС, налоговики сочтут, что декларацию вообще не сдали, и направят электронное уведомление. Если исправить ошибки и подать новую декларацию в течение пяти дней после уведомления, налоговая посчитает её поданной в тот же день, что и первую.
Основание — п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ, приложение к приказу ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021.
Вот некоторые из этих соотношений:
| № КС | Равенство, которое должно соблюдаться | Пояснение |
|---|---|---|
| 1 | Раздел 3: Стр. 200 = Стр. 118 — Стр. 190 | Если в строке 200 присутствует сумма НДС к уплате, она должна соответствовать разнице между налогом исчисленным и вычетами |
| 2 | Стр. 040 разд. 1 = (Стр. 200 раздела 3 + Стр. 130 раздела 4 + Стр. 160 раздела 6) — (Стр. 210 раздела 3 + Стр. 120 раздела 4 + Стр. 080 раздела 5 + Стр. 090 раздела 5 + Стр. 170 раздела 6) | Если в строке 040 раздела 1 указан налог к уплате, он должен быть равен разнице между суммами НДС к уплате и к возмещению согласно разделам 3 – 6 декларации |
| 5 | Раздел 8: Сумма строк 180 = Строка 190 на последней странице раздела 8 | Сумма вычетов по всем счетам‑фактурам из раздела 8 должна быть равна общей сумме вычетов из книги покупок, указанной по строке 190 раздела 8 |
7, 8, 9 | Раздел 9: Сумма строк 200 = Строка 260 на последней странице раздела 9 Сумма строк 210 = Строка 270 на последней странице раздела 9 Сумма строк 205 = Строка 265 на последней странице раздела 9 | По каждой из ставок НДС проверьте, соответствует ли сумма налога по счетам‑фактурам в разделе 9 общей сумме НДС по книге продаж |
| 13 | Стр. 030 раздела 1 = Сумма строк 070 раздела 12 | Если выставили счёт‑фактуру с выделенным НДС, но не должны были это делать, налог по строке 030 раздела 1 должен равняться общей сумме налога из раздела 12. |
Новое КС для плательщиков НДС на УСН
В сентябре 2025 года ввели новое контрольное соотношение № 1.66. Оно касается компаний и ИП на УСН, которые платят НДС по специальным ставкам 5% и 7%.
КС 1.66 ввели для проверки вычетов по НДС:
Если в разделе 9 (сведения из книги продаж) или в приложении 1 к разделу 9 указан НДС по ставкам 5% или 7%, в разделе 8 (сведения из книги покупок) нужно использовать коды операций 16 – 18, 22, 26, 43, либо 01*.
*Код операции 01 используют, если номер и дата счёта-фактуры совпадает с номером и датой корректировочного документа, то есть соблюдено равенство:
Строки 020 и 030 раздела 8 = Строки 060 и 070 раздела 8
Если указать неверные коды, налоговики могут признать вычет неправомерным. Бизнес получит требование, чтобы предоставить пояснения или исправить ошибки. Его нужно исполнить за пять дней.
Если при этом в декларации есть НДС к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1), налоговая дополнительно запросит документы, которые подтверждают право на вычет налога.
По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Бухгалтерские консультации и Консультации по налогам
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.
Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
