ЕНП кардинально меняет схему расчетов по налогам

ЕНП кардинально меняет схему расчетов по налогам с 1 января 2023 года. Разберем её в нашей статье и посмотрим, какие новые обязанности появятся у налоговых агентов в 2023 году из-за перехода на ЕНП.

Налоговый агент в 2023 году

Для начала напомним, кто такой налоговый агент. Это лицо, которое рассчитывает налог за налогоплательщика, удерживает у него соответствующую сумму и перечисляет её в бюджет (ст. 24 НК РФ). В некоторых случаях вместо удержания и уплаты на агента ложится обязанность сообщить о неудержанном налоге в ИФНС.

Институт налогового агентства действует давно и хорошо известен. Через налоговых агентов в 2023 году, как и прежде, в бюджет поступают:

• НДФЛ — с доходов, выплачиваемых физлицам, в отношении которых источник выплаты признается налоговым агентом;
• НДС — по перечню случаев из ст. 161 НК РФ;
• налог на прибыль — по дивидендам и некоторым другим доходам.

Однако переход на ЕНП с 2023 г. вносит коррективы в процесс расчетов налоговых агентов с ФНС (и довольно существенные) и добавляет агентам обязанностей.

Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ

Расчет НДФЛ в 2023 году налоговые агенты делают по тем же формулам и с применением тех же ставок, что и ранее.

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это правило с 2023 года касается и аванса по зарплате.

Перечислять НДФЛ в бюджет надо через ЕНП. Для большинства агентов сроки уплаты такие (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. с 01.01.2023):

• 28 число текущего месяца — НДФЛ удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
• 28 января — налог за период с 1 по 22 января;
• последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

Перечисляется НДФЛ посредством ЕНП, и в одной платежке могут быть еще несколько других налогов или/и взносы. Чтобы налоговики зачли платеж, как НДФЛ, до 25 числа месяца уплаты подается уведомление об НДФЛ, начисленном за соответствующий период. Исключение — НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. По нему направить уведомление надо не позднее последнего рабочего дня декабря.

Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДС

Перечень случаев, когда НДС должен уплачивать налоговый агент, и порядок расчета налога приведен в ст. 161 НК РФ.

С 2023 года НДС налоговых агентов уплачивается посредством ЕНП. Платить налог, как и прежде, нужно по 1/3 суммы, указанной в декларации (то есть вместе с обычным НДС). Но срок уплаты новый — 28 число каждого месяца.

Сроки уплаты НДС в 2023 году

Поскольку уплату НДС предваряет сдача декларации по налогу, подавать уведомление (как в случае с НДФЛ), не нужно.

Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают налог на прибыль

Агентские обязанности по прибыли у компаний, в основном, возникают:

• при перечислении дивидендов;
• выплате доходов иностранным компаниям, которые не имеют постпредства в РФ, или имеют, но доход не связан с его деятельностью.

Удерживать налог на прибыль агент должен при каждой выплате дохода. Он тоже уплачивается с 2023 года в составе ЕНП в единый срок уплаты, то есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. То есть сроки в 2023 году будут такими же, как указаны в таблице для НДС.

Эти доходы налоговые агенты указывают в отчетности (декларации по налогу на прибыль, налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям). Но если обязанность по уплате налога возникает до отчетной даты, в ИФНС потребуется подать уведомление о начислении — до 25 числа месяца уплаты.

Выводы

Переход на ЕНП с 2023 года изменяет схему расчетов по налогам. Меняются сроки уплаты. Меняется порядок оплаты налогов: деньги зачисляются на единый налоговый счет, с которого затем распределяются в счет погашения конкретных налоговых обязанностей. Для списания средств в счет конкретного налога в некоторых случаях достаточно обычной отчетности, а в некоторых придется подавать уведомление о начисленных суммах. Касается новый порядок, в том числе, и платежей налоговых агентов.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Если вы хотите проконсультироваться у нас по этому вопросу, а также по любому вопросу связанному с бухучётом или налогообложением, то расценки на консалтинговые услуги вы можете посмотреть здесь.

В том случае если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp