
ЕНП кардинально меняет схему расчетов по налогам

ЕНП кардинально меняет схему расчетов по налогам с 1 января 2023 года. Разберем её в нашей статье и посмотрим, какие новые обязанности появятся у налоговых агентов в 2023 году из-за перехода на ЕНП.
Налоговый агент в 2023 году
Для начала напомним, кто такой налоговый агент. Это лицо, которое рассчитывает налог за налогоплательщика, удерживает у него соответствующую сумму и перечисляет её в бюджет (ст. 24 НК РФ). В некоторых случаях вместо удержания и уплаты на агента ложится обязанность сообщить о неудержанном налоге в ИФНС.
Институт налогового агентства действует давно и хорошо известен. Через налоговых агентов в 2023 году, как и прежде, в бюджет поступают:
- НДФЛ — с доходов, выплачиваемых физлицам, в отношении которых источник выплаты признается налоговым агентом;
- НДС — по перечню случаев из ст. 161 НК РФ;
- налог на прибыль — по дивидендам и некоторым другим доходам.
Однако переход на ЕНП с 2023 г. вносит коррективы в процесс расчетов налоговых агентов с ФНС (и довольно существенные) и добавляет агентам обязанностей.
Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ
Расчет НДФЛ в 2023 году налоговые агенты делают по тем же формулам и с применением тех же ставок, что и ранее.
Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это правило с 2023 года касается и аванса по зарплате.
Перечислять НДФЛ в бюджет надо через ЕНП. Для большинства агентов сроки уплаты такие (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. с 01.01.2023):
- 28 число текущего месяца — НДФЛ удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- 28 января — налог за период с 1 по 22 января;
- последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Налог, удержанный, за период: | Срок уплаты |
---|---|
с 1 по 22 января (перенос с 28 января) | 30.01.2023 |
с 23 января по 22 февраля | 28.02.2023 |
с 23 февраля по 22 марта | 28.03.2023 |
с 23 марта по 22 апреля | 28.04.2023 |
с 23 апреля по 22 мая | 29.05.2023 |
с 23 мая по 22 июня | 28.06.2023 |
с 23 июня по 22 июля | 28.07.2023 |
с 23 июля по 22 августа | 28.08.2023 |
с 23 августа по 22 сентября | 28.09.2023 |
с 23 сентября по 22 октября | 30.10.2023 |
с 23 октября по 22 ноября | 28.11.2023 |
с 23 ноября по 22 декабря | 28.12.2023 |
с 23 декабря по 31 декабря (последний рабочий день) | 29.12.2023 |
Перечисляется НДФЛ посредством ЕНП, и в одной платежке могут быть еще несколько других налогов или/и взносы. Чтобы налоговики зачли платеж, как НДФЛ, до 25 числа месяца уплаты подается уведомление об НДФЛ, начисленном за соответствующий период. Исключение — НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. По нему направить уведомление надо не позднее последнего рабочего дня декабря.
Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают НДС
Перечень случаев, когда НДС должен уплачивать налоговый агент, и порядок расчета налога приведен в ст. 161 НК РФ.
Порядок расчета НДС разный:
- для налоговых агентов — покупателей;
- налоговых агентов — продавцов и посредников;
- иностранных организаций — налоговых агентов по «налогу на Google».
С 2023 года НДС налоговых агентов уплачивается посредством ЕНП. Платить налог, как и прежде, нужно по 1/3 суммы, указанной в декларации (то есть вместе с обычным НДС). Но срок уплаты новый — 28 число каждого месяца.
Сроки уплаты НДС в 2023 году
Налог, удержанный, за период: | Срок уплаты |
---|---|
Первый платеж за 4 квартал 2022 (перенос с 28 января) | 30.01.2023 |
Второй платеж за 4 квартал 2022 | 28.02.2023 |
Третий платеж за 4 квартал 2022 | 28.03.2023 |
Первый платеж за 1 квартал 2023 | 28.04.2023 |
Второй платеж за 1 квартал 2023 (перенос с 28 мая) | 29.05.2023 |
Третий платеж за 1 квартал 2023 | 28.06.2023 |
Первый платеж за 2 квартал 2023 | 28.07.2023 |
Второй платеж за 2 квартал 2023 | 28.08.2023 |
Третий платеж за 2 квартал 2023 | 28.09.2023 |
Первый платеж за 3 квартал 2023 (перенос с 28 октября) | 30.10.2023 |
Второй платеж за 3 квартал 2023 | 28.11.2023 |
Третий платеж за 3 квартал 2023 | 28.12.2023 |
Поскольку уплату НДС предваряет сдача декларации по налогу, подавать уведомление (как в случае с НДФЛ), не нужно.
Как с 2023 года налоговые агенты уплачивают налог на прибыль
Агентские обязанности по прибыли у компаний, в основном, возникают:
- при перечислении дивидендов;
- выплате доходов иностранным компаниям, которые не имеют постпредства в РФ, или имеют, но доход не связан с его деятельностью.
В зависимости от вида выплачиваемого дохода (дивиденды или нет) и от того, является ли получателем дохода иностранная организация, порядок расчета налога будет разным.
2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
Определять сумму налога с дивидендов нужно отдельно по каждой организации применительно к каждой выплате (п. 4 ст. 275 НК РФ).
Удерживать налог на прибыль агент должен при каждой выплате дохода. Он тоже уплачивается с 2023 года в составе ЕНП в единый срок уплаты, то есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. То есть сроки в 2023 году будут такими же, как указаны в таблице для НДС.
Эти доходы налоговые агенты указывают в отчетности (декларации по налогу на прибыль, налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям). Но если обязанность по уплате налога возникает до отчетной даты, в ИФНС потребуется подать уведомление о начислении — до 25 числа месяца уплаты.
Выводы
Переход на ЕНП с 2023 года изменяет схему расчетов по налогам. Меняются сроки уплаты. Меняется порядок оплаты налогов: деньги зачисляются на единый налоговый счет, с которого затем распределяются в счет погашения конкретных налоговых обязанностей. Для списания средств в счет конкретного налога в некоторых случаях достаточно обычной отчетности, а в некоторых придется подавать уведомление о начисленных суммах. Касается новый порядок, в том числе, и платежей налоговых агентов.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Если вы хотите проконсультироваться у нас по этому вопросу, а также по любому вопросу связанному с бухучётом или налогообложением, то расценки на консалтинговые услуги вы можете посмотреть здесь.
В том случае если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.