Договоры ГПХ в 2024 году
Договоры ГПХ в 2024 году приобрели несколько другой характер, что связано с изменениями в законодательстве РФ. По договорам гражданско-правового характера с физлицами на выполнение работ и оказание услуг заказчики платят такие же взносы и НДФЛ, как и по трудовым договорам, кроме взносов на травматизм. При этом физлица-исполнители имеют право на получение пособий.
Отличие договора ГПХ от трудового договора
Несмотря на то, что разницы по суммам взносов между трудовым договором и гражданско-правовым практически нет, компании все равно привлекают исполнителей по договорам ГПХ для разовых задач или коротких проектов, когда нанимать сотрудника на постоянную работу – нерационально.
Таблица. Чем договор ГПХ отличается от трудового договора.
| Тип договора | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Чем регулируется | ТК РФ | ГК РФ |
| Стороны по договору | Работодатель и работник | Заказчик и исполнитель |
| Предмет договора | Выполнение трудовых функций | Выполнение определенной работы или услуги |
| Срок договора | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто исполняет работу | Лично работник | Допускается привлечение субподрядчиков |
| Кто обеспечивает условия работы | Работодатель | Сам исполнитель |
| Правила внутреннего распорядка | Исполняет | Не исполняет |
| Вознаграждение | Оклад или тарифная ставка, премии Зарплата выплачивается не реже 2 раз в месяц | Оплата за объем выполненных работ, оказанных услуг, в размере и сроки, указанные в договоре |
| НДФЛ | Налоговым агентом выступает Работодатель | Налоговым агентом выступает Заказчик |
| Страховые взносы | За работника уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, плюс взносы на травматизм | За исполнителя уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, взносы на травматизм уплачивааются только в том случае, когда они оговариваются как условие при заключении договора |
| Ответственность физлица за нарушение | Возмещение ущерба ограничено месячным заработком | Штрафы и пени за просрочку. Ущерб возмещается исполнителем в полном объеме |
| Наличие трудовых гарантий | Есть | Нет |
Страховые взносы
По договорам ГПХ взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование идут по единому тарифу – 30%. Тариф для выплат сверх предельной базы – 15,1%.
Предельная база на 2024 год – 2 225 000 руб.
При этом есть льготные тарифы – например, 15% для малого бизнеса с выплат свыше МРОТ, 7,6% – для IT-компаний и т. д.
Для льготных тарифов взносами облагается только выплаты до предельной базы.
Что касается взносов на травматизм, то по договорам ГПХ их платят, только если это предусмотрено в самом договоре ГПХ.
НДФЛ
По договорам ГПХ ставки НДФЛ для налоговых резидентов такие же, как и по трудовым договорам:
- 13% с доходов до 5 млн руб.;
- 15% с доходов свыше 5 млн руб.
Для налоговых нерезидентов (по выплатам от источников в РФ) ставка НДФЛ – 30%.
Причем с предоплаты по договору ГПХ тоже нужно удерживать НДФЛ (письмо Минфина от 03.10.2023 N 03-04-05/93737).
ЕФС-1
При заключении договора ГПХ заказчик должен в течение 1 рабочего дня сдать подраздел 1.1 формы ЕФС-1.
С 2024 для договоров ГПХ ввели новые коды для этой формы:
- ДГПХФЛНС – договор ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), по которому страхователь – физлицо (в том числе, ИП) обязан уплачивать страховые взносы на травматизм;
- ДАВТФЛНС – договор авторского заказа, по которому страхователь – физлицо (в том числе, ИП) обязан уплачивать страховые взносы на травматизм.
6-НДФЛ
Выплаты по договорам ГПХ и НДФЛ с них идут в форму 6-НДФЛ по дате выплаты. В новой форме 6-НДФЛ, которую надо сдавать с 1 квартала 2024 года, шесть сроков уплаты налога в квартал – по 2 срока в месяц:
- по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 число;
- по НДФЛ, удержанному с 23 по последнее число.
Больничные
С 2023 года работникам по договорам ГПХ положены больничные.
Условие: сумма уплаченных за работника взносов на соцстрахование за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года.
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле: МРОТ на начало года х 2,9% х 12.
Стоимость страхового года в 2023 году, по Санкт-Петебургу = 23 500 х 2,9% х 12 = 8 178 руб.
Таким образом, исполнитель по ГПД в 2024 году имеет право на больничные, если в 2023 году, в Санкт-Петербурге, за него работодатель или заказчик заплатил взносов не менее 8 178 руб.
Больничный по договору ГПХ выплачивается исполнителям так же, как работникам по трудовому договору.
По больничному в связи с болезнью или травмой заказчик оплачивает за свой счет первые 3 дня нетрудоспособности. Оплату за остальные дни производит СФР.
Если договор ГПХ заключен на срок до 6 месяцев, то максимальная продолжительность оплачиваемого больничного – 75 дней (кроме заболевания туберкулезом).
Средний дневной заработок для расчета больничных считают так же, как и по трудовым договорам: Выплаты за два года / 730.
Учитывают стаж (100% среднего заработка будет при стаже от 8 лет).
При этом размер больничных за месяц будет не меньше МРОТ. Напомним, что в Санкт-Петербурге МРОТ в 2024 году – 25 000 руб.
Для назначения пособия по уходу за ребенком исполнителю по ГПХ есть свои нюансы. Их разъяснил СФР в письме от 23.10.2023 N 14-02/110522л. В частности, заказчик должен передать в СФР такие данные:
- период действия договора ГПХ, если срок его действия заканчивается до исполнения ребенком возраста 1,5 лет;
или
- период, за который работнику полагается пособие по уходу за ребенком, – до достижения ребенком возраста 1,5 лет, если договор продолжает свое действие после исполнения ребенку возраста 1,5 лет.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету. Мы рассчитаем зарплату, авансы, вознаграждения, НДФЛ по новым правилам 2024 года и заполним новые отчетные формы.
Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг в любом формате:
- в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг;
- в рамках полноценного Договора Аутсорсинг бухгалтерских услуг.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
