Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. уплачивались на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объёмах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование по нетрудоспособности не платились, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляли только в некоторых случаях. Что изменилось в 2024 году?

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, должен иметь в виду, что в 2024 г. все выплаты по трудовым и подрядным договорам одинаково облагаются взносами по единому тарифу в 30%, освобождения от взносов в части ВНиМ больше нет. с этого года подрядчики смогут получать больничные, но лишь при соблюдении ряда требований. Взносы на травматизм, как и прошлом году будут начисляться, если это прямо указано в договоре подряда.

Обложение взносами договоров подряда в 2024 году — порядок, тарифы

С 1 января 2023 года все взносы, администрируемые налоговой службой, начисляются по трудовым договорам и договорам подряда по единому тарифу — 30%. Работодатели перестали распределять взносы по направлениям страхования, это касается как отражения в отчётности, так и уплаты в бюджет. Так что освобождения от взносов на ВНиМ, как раньше, для подрядных выплат больше нет. Бонусом для подрядчика стала возможность получения пособия по нетрудоспособности и декретных выплат.

Единый тариф для взносов в 2024 году составляет 30%, однако он будет применяться до достижения сумм выплат по договору в течение года величины предельной базы — 2 225 000,00 руб. (её индексация происходит ежегодно). Сверх этой величины взносы будут начисляться по ставке 15,1%.

Пониженные тарифы взносов действуют для отдельных групп страхователей:

15% — тариф, применяемый субъектами МСП для выплат сверх МРОТ по физлицу в пределах одного календарного месяца, для выплат в пределах МРОТ применяется стандартный тариф;
7,6% — для страхователей-ИТ-компаний, резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде и некоторых других субъектов. Ставка действует для выплат, не превышающих предельную базу. Все, что сверх — будет облагаться по ставке 0%.
0% — для страхователей, производящих выплаты членам экипажей судов.

Для страхователей, привлекающих работников на вредные условия труда, будут применяться дополнительные тарифы, которые могут дать прибавку к общему в 0-8%.

Взносы на НС и ПЗ по договорам подряда (при их включении в условия договора) продолжают зависеть от класса риска, присваиваемого страхователю Социальным фондом России.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2022 году (до изменений в законодательстве)

Если организация заключала договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2022 году страховыми взносами не отличалось от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начислялись взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начислялись взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 N 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежали обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2022 году
Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2022 году, были приведены в ст. 425 НК РФ. в общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начислялись по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

С 01.04.2020 действуют пониженные тарифы для плательщиков взносов, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства. Ставки по всем взносам с доходов сотрудника, превышающих МРОТ, в сумме составляют 15%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов были отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

С 2019 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.

Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивали только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делали отчисления на ОПС в объёме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивали страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
IТ-компании до 2021 года уплачивали взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%. В 2021 году тарифы стали ещё ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы были сохранены и на 2022 год.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой. До 2023 года этот момент был крайне важен, поскольку ФСС (ныне СФР) нередко обращалась в судебные органы и пыталась оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора выявлялись признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения доначислялись взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действовавшим на тот момент ставкам, а кроме того, штрафы и пени. с 2023 г. по взносам на ВНиМ переквалификация договора уже не актуальна в связи с установлением общего тарифа. Но взносы на травматизм ещё могут стать «камнем преткновения» в отношениях с контролёрами, ведь их допустимо не начислять по подрядным выплатам.

Важно отразить в договоре подряда во избежание его переквалификации в трудовой:

в тексте должен быть чётко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объём работ и не делиться по временным периодам;
в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
факт выполнения полного объёма работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объёма отношения между сторонами должны прекратиться.

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только на НС и ПЗ, но и взносами, начисляемыми по единому тарифу. к таким случаям относятся:

Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 420 НК РФ).
Заключение договора с физлицами без статуса ИП — самозанятыми, которые применяют режим НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1,2 ст. 15 закона N 422-ФЗ).

Выплаты по договорам ГПХ, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование (например, аренда, купля-продажа, дарение и т. п.) не являются объектом обложения взносами в соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг:

в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг;
в рамках полноценного Договора Аутсорсинг бухгалтерских услуг.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями