Налоговая реформа–2025. Часть 2
Налоговая реформа–2025. Часть 2. В рамках этой статьи мы расскажем об изменениях в:
- Налоге на прибыль
- Упрощёнке
- Амнистии за дробление бизнеса
- Страховых взносах
- Акцизах
- НДПИ
- Имущественные налоги
- Туристический налог
- Госпошлины
- Для кого и какие налоги не изменятся
- Налоговые ставки
Смотри также Налоговая реформа–2025. Часть 1
Налог на прибыль
Налоговая ставка по налогу на прибыль вырастет с 20% до 25%. Из них 8% пойдет в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Начнут платить налог и ИТ-компании, которые были освобождены от налога с 2020 года. Для них с 2025 по 2030 год ставка по налогу на прибыль составит 5%.
| Наименование налога | Ставка в 2024 году | Ставка в 2025 году |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20% | 25% |
| Налог на прибыль для IT-компаний | 0% | 5% |
Высокотехнологичным компаниям добавили разрешённых расходов
Компании, которые готовы вкладываться в инвестпроекты высокотехнологичных отраслей, смогут часть расходов учесть в налоговой базе по прибыли в двойном размере.
Расходы на НИОКР и на приобретение отдельных видов технологического оборудования можно включать в базу по налогу на прибыль с коэффициентом 2 (в 2024 году — коэффициент 1,5).
Расходы на НИОКР, по которым действует льгота, должны соответствовать переченю, который утверждён постановлением Правительства от 24 декабря 2008 г. N 988.
Упрощёнка
Для тех, кто работает на УСН, новым НК РФ с 2025 года предусмотрены по‑настоящему глобальные изменения.
Новые лимиты
Максимальная выручка, которая позволяет применять УСН в 2024 году составляет 265,8 млн рублей с учётом коэффициентао‑дефлятора (200 млн рублей * 1,329), а основная — 199,35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329).
С 2025 года это лимит составит до 450 млн руб.
Ещё один, не менее важный параметр, позволяющий работать на УСН — остаточная стоимость основных средств. Этот показатель с 2025 года составит 200 000 рублей (150 000 руб — в 2024 году).
Налоговые ставки для УСН
Сейчас для УСН установлены обычные и повышенные ставки налога в зависимости от уровня доходов и объекта налогообложения.
Базовые ставки (без учёта регионального законодательства):
- 6%, если компания выбрала объект налогообложения «доходы»;
- 15% — доля копаний с объектом «доходы минус расходы».
Повышенные ставки (без учёта регионального законодательства) применяются, если выручка составляет от 199,35 до 265,8 млн рублей, численность персонала от 100 до 130:
- 8% для объекта «Доходы»;
- 20% для объекта «Доходы минус расходы».
Повышенные налоговые ставки по УСН (8% и 20%) с 2025 года отменяются.
Законом субъекта РФ ставки могут снижаться соответственно до 1% и 5%.
НДС для упрощенной системы налогообложения
В 2024 году фирмы и ИП на УСН платят НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа, при оформлении счёта‑фактура с выделенным налогом.
С 2025 года платить НДС будут все «упрощенцы», у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период составит более 60 млн руб.
После введения НДС «упрощенцам» придётся сдавать декларации по НДС, выставлять счета‑фактуры и вести книги покупок и продаж.
Для фирм на УСН вводится две налоговые ставки по НДС и предлагается два варианта уплаты НДС на выбор.
Ставки по НДС для «упрощенцев»:
- 5% — если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
- 7% — если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.
Уплата НДС по вышеуказанным ставкам не даёт право на применение налогового вычета. Если вы хотите работать с НДС‑вычетами, налог нужно платить по основным ставкам, которые установлены для ОСНО.
Два варианта уплаты НДС фирмой на УСН:
- либо по пониженным ставкам 5% или 7% без права применять налоговый вычет по НДС;
- либо по ставке 20% (10% и 0;% — для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.
НДС по пониженным ставкам не включается в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг), но учитывается в расходах на УСН «доходы минус расходы».
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
Сравниваем условия работы на УСН: 2024-2025 гг.
| Показатель | в 2024 году | в 2025 году |
|---|---|---|
| Годовой доход для работы на УСН | не более 265,8 млн руб. | не более 450 млн руб. |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
| НДС | не платится | платится, если доходы за отчётный период превысили 60 млн руб. |
| Ставки налога на УСН | базовые: 6% и 8% повышенные: 15% и 20% | только базовые ставки: на УСН «Доходы» — 6% на УСН «Доходы минус расходы» — 15% |
Амнистия за дробление бизнеса в 2022‑2024 году
Для тех, кто применял схему по дроблению бизнеса с целью сохранить право на УСН и минимизировать налоги, предлагается амнистия. Чтобы ею воспользоваться, нужно в 2025 и 2026 г. «добровольно» отказаться от дробления основной деятельности на несколько юрлиц или ИП. Тогда при проведении проверок за 2022-2024 гг. на компанию не будут налагаться санкции, предусмотренные:
- ст. 122 НК РФ — за неуплату или неполную уплату налогов, в частности НДС и налога на прибыль, которые не платят фирмы на УСН, но платят все, кто работает на ОСНО;
- ст. 120 НК РФ — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов;
- ст. 119 НК РФ — за непредоставление налоговой декларации.
Амнистия не применяется к решениям ФНС по проверкам, вступившим в силу до 1 января 2025 года.
Страховые взносы: кому дадут пониженные тарифы
Основные и пониженные тарифы страховых взносов, действующие в 2024 году, не изменятся. Компании МСП смогут и дальше с выплат в пользу работников платить страховые взносы по пониженному тарифу 15% с сумм свыше МРОТ, а ИТ‑компаний применять тариф 7,6% (пп. 17 п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ).
Правда, с учётом ежегодного роста МРОТ, в 2025 году, большинство работодателей заплатят больше страховых взносов. Это касается и тех, кто рассчитывает взносы по обычным тарифам, и тех, кто применяет пониженные тарифы.
С 2025 года появится новый льготник — это МСП обрабатывающей промышленности. Для них тариф по взносам будет такой же как в ИТ‑сфере — 7,6%. Правила применения льготного тарифа — такие же как и для всех МСП: по пониженному тарифу рассчитываются взносы только с суммы выплат работнику свыше МРОТ.
Акцизы с 2025 года
С 2025 года вводятся на (ст. 181 НК РФ):
- Вводят акцизы на никотиновое сырьё, на никотинсодержащие нагреваемые бестабачные смеси. При производстве никотинсодержащей продукции, продаже смесей и жидкостей для электронных сигарет можно будет получить сырьевой вычет.
- Акциз вводят на фармсубстанцию этилового спирта и лекарств, содержащих спирт, не включенных в правительственный перечень. Акцизная ставка составит 0% при продаже фармсубстанции аптекам и медучреждениям, а также нулевой она будет для аптек, которые изготавливают лекарства по рецептам.
- Размер нового акциза на природный газ для производства аммиака по специальной формуле будет определяться за каждые 1 000 куб. м.
НДПИ
Увеличивается ставка налога:
- на добычу железа — в 1,15 раза;
- на производство минеральных удобрений (калий) – в 2,3 раза;
- на производство минеральных удобрений (фосфор) – в 2 раза.
Имущественные налоги
Конкретную ставку налога на имущество устанавливают региональные власти, в пределах ставки, установленной в НК РФ.
С 2025 года они вправе повысить налог по дорогостоящему имуществу с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. Предельная ставка для такого имущества повышается с 2% до 2,5%.
Для объектов дешевле 300 млн руб. максимальная ставка сохранена в размере:
- 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости — за дома и квартиры, комнаты, гаражи и места на парковках, за хозпостройки на садовых или подсобных участках (нужно ежегодно платить государству);
- 0,5% — за все остальные объекты (нужно ежегодно платить государству).
По земельному налогу для участков с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. отменяют льготную ставку 0,3% — с 2025 года она может составлять до 1,5%. Но ставка 0,3% сохранится для земель (независимо от их стоимости):
- Сельхозназначения и входящих в зоны сельхозиспользования населённых пунктов.
- Ограниченных в обороте, предоставленных для оборонных целей, для безопасности, таможенных нужд.
Туристический налог
Курортный сбор превратится в туристический налог — ему будет посвящена глава 33.1 НК РФ, см. будущую редакцию.
Вводить налог будут муниципалитеты на своих территориях.
Плательщики — компании и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (гостиницы, хостелы и т.п.).
Ставка в 2025 году — 1% от стоимости услуг без НДС, а затем будет ежегодный рост ставки на 1%, но не выше 5% к 2029 году. Возможно введение дифференцированных ставок исходя из сезонности и категории места для проживания.
Сдавать декларацию и уплачивать турналог нужно будет ежеквартально. Декларация подаётся до 25 числа, а налог уплачивается не позже 28 числа следующего за кварталом месяца.
Госпошлины
Изменений по госпошлинам немало, в частности, с 2025 года повышается госпошлина за регистрацию прав и сделок с недвижимостью дороже 22 млн руб.:
- для юрлиц она составит 0,2% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,2% от цены сделки, а максимум — 1 млн руб.;
- для ИП — 0,02% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,02% от цены сделки, максимально — 500 тыс. руб.
Для кого и какие налоги не изменятся
НДФЛ. Прогрессивная шкала НДФЛ вводится в отношении доходов свыше 2,4 млн рублей в год. Это означаете, что работники, у которых ежемесячный заработок менее 200 000 рублей в месяц, будут платить НДФЛ по прежней ставке 13%.
НДС. Основная ставка НДС в размере 20% сохранится на 2025 год. Если не считать того, что НДС начнут платить упрощенцы, то по этому налогу изменений нет.
НПД. Налоговый режим для самозанятых в России сохранится на имеющемся уровне, как минимум до 2028 года.
Налог на имущество. Сохранены основные ставки для недвижимости стоимостью менее 300 млн рублей.
Налоговые ставки на 2025 год по основным налогам
| Наименование налога | Ставка в 2024 году | Ставка в 2025 году |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% — с доходов до 5 млн рублей в год; 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. | 13% — с доходов до 2.4 млн рублей в год; 15% — с доходов от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей в год. 18% — с доходов от 5 млн рублей до 20 млн рублей в год. 20% — с доходов от 20 млн рублей до 50 млн рублей в год. 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год. |
| Налог на прибыль | 20% | 25% |
| Налог на прибыль IT-компаний | 0% | 5% |
| Упрощенный налог при УСН | Базовые ставки: 6% для объекта «доходы» 15% — «доходы минус расходы» Повышенные ставки: 8% для объекта «Доходы» 20% для объекта «Доходы минус расходы». | 6% для объекта «доходы» 15% — «доходы минус расходы» |
| НДС | Для применяющих ОСНО — 20% Для применяющих УСН — НДС не платится | Для применяющих ОСНО — 20% Для применяющих УСН:
|
| НПД | 4% от выручки при работе с физическими лицами 6% от выручки при работе с юридическими лицами | 4% от выручки при работе с физическими лицами 6% от выручки при работе с юридическими лицами |
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта www.buhgalteria.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.
Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
