Бухгалтерия при ВЭД

Бухгалтерия при ВЭД (выходе компании на международный уровень) требует перестройки многих бухгалтерских процессов — от расчёта налогов до подхода к хранению документов.

Главные особенности учёта ВЭД

Контроль валютных операций

Если ваша компания относится к валютным резидентам, заключает сделки с иностранными компаниями или гражданами и проводит денежные расчеты, она подпадает под правила валютного контроля (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Правила распространяются:

на валютных резидентов, которые проводят оплату товаров, работ или услуг компаний, зарегистрированных за рубежом;
получают денежные средства за товары, работы или услуги от таких компаний;
рассчитываются с иностранцами, находящимися на территории РФ.

Валютные резиденты — это российские организации и их филиалы и представительства за рубежом, граждане РФ и иностранцы с ВНЖ, постоянно проживающие в РФ, а также лица без гражданства.

По правилам валютного контроля, при заключении контракта с иностранным контрагентом на экспорт или импорт товаров в РФ, выполнение работ и оказание услуг, аренду имущества и лизинг, об этом нужно сообщить в уполномоченный банк.

Передать сведения о заключенной сделке нужно в течение 15 дней:

вид договора;
валюту, в которой производятся расчёты по договору;
сумму обязательств;
реквизиты иностранного подрядчика или договор с ним.

Банк поставит договор на учёт, присвоив ему уникальный номер, который он сообщит российской компании.

После этого можно проводить денежные расчёты — как наличным способом, так и безналичным.

Безналичные расчёты можно проводить через любой уполномоченный банк, а не только тот, что поставил внешнеторговый контракт на учёт. При проведении операции он запросит документы: договор, акт выполненных работ, перевозочные и платёжные документы, счета-фактуры. Если сумма контракта меньше 1 млн рублей, документы можно не предоставлять. Достаточно сообщить в банк код вида валютной операции, совершенной с иностранным контрагентом. Коды операций приведены в приложении №1 к инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И.

Если расчёт был наличными, средства нужно внести на свой счёт в уполномоченном банке, в котором контракт ставился на учёт, и передать в него:

документы и информацию, подтверждающие расчёты в наличной форме;
документы, подтверждающие передачу товаров, выполнение нерезидентом работ, оказание нерезидентом услуг, передачу нерезидентом информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
информацию (при наличии) о декларациях на товары, поданных в отношении ввезённых в РФ наличных денежных средств.

При этом, поставить на учёт контракт с наличной формой расчётов резиденту необходимо не позднее 45 дней со дня получения наличной валюты от иностранного контрагента.

Расчёт НДС

При внешнеторговых операциях есть свои особенности расчёта НДС.

При реализации товаров за пределы РФ организации и ИП могут использовать ставку 0% НДС. Для этого нужно подать в налоговую подтверждающие документы.

При экспорте в страны ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия):

договор (контракт);
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень заявлений;
транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств — членов ЕАЭС на территорию РФ.

При экспорте в другие страны:

копию контракта;
копию таможенной декларации;
товаросопроводительные документы.

Документы нужно предоставить не позднее 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если не предоставить документы в этот срок, придётся заплатить НДС по ставкам 10 или 20% (пп. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Сумму уплаченного налога можно принять к вычету после предоставления всех подтверждающих на экспорт документов (письмо ФНС от 30.07.2018 N СД-4-3/14652). Право на вычет сохраняется в течение трёх лет.

От нулевой ставки можно отказаться, вернувшись к стандартным 10 или 20%, если экспорт происходит не в страны ЕАЭС.

Ввозной НДС рассчитывается по стандартной ставке 20%, и дополнительно необходимо оплатить таможенную пошлину. Лучше всего оплачивать их до попадания товаров под таможенную очистку: это сократит срок растаможки.

Компании на ОСНО могут принять налог к вычету, но только при соблюдении условий:

импортный товар должен использоваться для получения выручки в рамках облагаемых налогом операций;
товар должен быть отражён в учёте;
первичная документация, подтверждающая факт приобретения импортной продукции, должна соответствовать нормативным требованиям;
НДС должен быть уплачен вовремя и в полном объёме.

Компании на УСН не могут принять налог к вычету, но на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы», на ввозной НДС может быть уменьшена налоговая база по УСН. Для этого налог необходимо включить в состав расходов за соответствующий отчётный период.

Акцизы и пошлины на импорт учитываются при определении себестоимости товара. Списываются они по мере реализации импортной продукции.

Хранение документов

Документацию по операциям импорта‑экспорта необходимо хранить 5 лет. Все это время документы могут понадобиться для прохождения проверки старых поставок.

Камеральные проверки на таможне проходят все поставки. Продолжительность камеральной таможенной проверки ограничена сроком 90 дней. При необходимости для углублённой проверки срок может быть продлен до 120 дней.

Помимо этого, компанию может ждать выездная проверка, если для этого есть основания — например, по результатам камеральной.

Учёт первички

При ведении бухгалтерии ВЭД сложности могут возникнуть и с учётом первичной документации. Особое внимание стоит уделить расчёту себестоимости при импорте. Для него нужно учитывать расходы на таможенное оформление, налогообложение, пошлины, расходы на логистику и курсовые разницы.

Помимо этого, необходимо правильно составить и заполнить все первичные документы на двух языках, в том числе договор с иностранным контрагентом, инвойс (документ, в котором отражены все качества и свойства реализуемого товара) и таможенную декларацию.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями