Выездная налоговая проверка в 2024 году

Выездная налоговая проверка в 2024 году

Мораторий на проверки продлён, но выездная налоговая проверка всё равно возможна. Ограничив надзорные мероприятия, правительство оставило большой круг полномочий для действий различных ведомств.

Мораторий на проверки продлён до 2030 года

Большинство контролирующих органов — пожарные, санитарные службы, ГИТ (Государственная инспекция труда) — пока могут забыть путь к порогу проверяемых, поскольку мораторий на 2024 год (постановлением от 14 декабря 2023 года N 2140) продлён до 2030 года. Однако есть определённые разъяснения:

  1. Мораторий в большинстве случаев не распространяется на камеральные и выездные налоговые проверки. Здесь есть исключения:

    • аккредитованные ИТ-компании, которые запрещено проверять до 3 марта 2025 года;
    • мобилизованные ИП, которых нельзя проверять до 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации (постановление Правительства от 20.10.2022 N 1874).
  2. Контролирующие органы могут нарушить мораторий при наличии некоторых условий. Не проверяются, по общему правилу:

    • финансовая деятельность — но только если правительство не выдало соответствующее распоряжение на проверку;
    • соблюдение трудового законодательства — если нет жалоб от работников;
    • соблюдение санитарных норм — если не появилась информации о том, что они нарушаются;
    • воздействие хозяйствующего субъекта на экологию, природу — если нет информации о том, что имеют место нарушения или случилась авария;
    • деятельность аккредитованных ИТ-компаний — если только её не инициировали органы охраны правопорядка, валютного контроля или санитарные врачи.

Не проводятся и контрольные закупки — кроме случаев проверки режима соблюдения работы ККТ.

Кому ждать проверок по-прежнему

Когда возникают определённого рода обстоятельства, например, выдано распоряжение, поступили жалобы, информация о нарушениях, случилась авария, то это повод для проведения внеплановой проверки, независимо от статуса и от того, когда проводилась плановая.

Например, налоговая инспекция может проверить кассы, если получила жалобу от покупателей за невыдачу чека.

Кроме того, налоговая проверяет ККТ заведений общепита в рамках отраслевого проекта «Общественное питание». ИФНС каждую неделю отслеживает наличие касс и динамику выручки, а при необходимости проводит контрольную закупку.

Как правило, контрольные закупки происходят, если сотрудники регулирующего органа видят, что после проверки выручка существенно уменьшилась: это может означать, что предприятие скрывает часть выручки.

Даже ИТ-компанию могут проверить — разумеется, если есть на то веские основания плюс решение руководителя налогового органа. На такую возможность указывает налоговая служба (письмо ФНС от 24.03.2022 N СД-4-2/3586).

Также с 1 января 2024 года к плановым проверкам должны быть готовы:

  • организации, которые относятся к высокому или чрезвычайно высокому риску;
  • субъекты, которые осуществляют работу с опасными производственными объектами II класса опасности;
  • пользователи гидротехнических сооружений II класса;
  • государственные и муниципальные детские учреждения — детские сады и школы.

Уточнить категорию риска можно с помощью запроса непосредственно в контролирующий орган или через Единый реестр проверок.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Федеральной налоговой службой установлена Процедура проведения выездных налоговых проверок

Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту жительства физического лица;
  • по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ;
  • уполномоченный ФНС России на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации.

Выездную налоговую проверку организации, отнесённой в порядке, установленном ст. 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, проводит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельную выездную налоговую проверку филиала или представительства проводит налоговый орган:

  • по месту нахождения такого подразделения;
  • уполномоченный на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении филиалов и представительств, имеющих место нахождения на территории этого субъекта Российской Федерации.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.

Для физических лиц

Выездная налоговая проверка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, имеет свои особенности.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.

В случае, если налогоплательщик — физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчётным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчёта налогов документов, отсутствия учёта доходов и расходов, учёта объектов налогообложения или ведения учёта с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев

Срок проведения выездной проверки может быть продлён до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

  • налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
  • на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
  • вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
  • имеются иные обстоятельства.

Для юридических лиц

Выездная налоговая проверка в отношении консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев (в том числе организации с обособленными подразделениями).

Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства — в течение 1 месяца.

Срок проведения выездной проверки может быть продлён до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

  • если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
  • налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
  • на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
  • у вас несколько обособленных подразделений;
  • вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
  • имеются иные обстоятельства.

Срок проведения выездной налоговой проверки (общие правила)

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:

  • в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
  • в связи с необходимостью проведения экспертизы;
  • перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Наши эксперты из ООО «Аврора Консалт» обеспечат исчерпывающую консультацию о том, как избежать или минимизировать риски налоговой проверки. Мы проведем аудит налоговых рисков и тщательно проанализируем вашу налоговую отчетность, с целью выявления возможных ошибок и проблем. Если проверка уже назначена, наши специалисты окажут помощь в подготовке необходимых документов, бухгалтерии и сотрудников.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять