Взаимозависимые лица
Есть случаи, когда ответственность по налоговым долгам компании несут взаимозависимые лица. При этом взаимозависимость сначала должна доказать налоговая.
Кто является взаимозависимыми лицами
Взаимозависимые лица — это лица, которые в силу особенностей своих отношений могут оказывать влияние:
- на условия сделок;
- на результаты сделок;
- на экономические результаты деятельности.
К основным критериям взаимозависимости (п. 1 ст. 105.1 НК РФ) можно отнести:
- Наличие у компании или физлица определённой доли уставного капитала, которая даёт право голоса.
- Наличие у физлица должностных полномочий, а у юрлица правового статуса, которые позволяют управлять действиями компании.
- Наличие родственных связей между физлицами — например, супруги, родители.
Как ФНС определяет зависимость лиц
У налоговых органов на сегодняшний день довольно много инструментов по определению зависимости лиц. Рассмотрим основные из них.
1. Общий IP-адрес и счёт в одном банке
Это не основной показатель взаимозависимости, но налоговики и суды очень часто его используют для того, чтобы доказать различные «серые» схемы налогоплательщиков.
Указывают, что налоговая отчетность подаётся с одного компьютера, декларации готовит один человек и т.д. (определение ВС от 25.12.2017 N 305-КГ17-19419, постановление АС Уральского округа от 15.09.2016 N Ф09-7618/16 по делу N А50-19676/2015).
Но фискальные органы часто забывают, что налогоплательщики могут находиться в одном офисе и пользоваться одним интернет‑провайдером, что законодательно не запрещено.
2. Наличие трудовых отношений
Здесь речь идёт об одних и тех же работниках, которые трудятся на несколько фирм, хотя, по сути, трудоустроены официально лишь в одной. Если люди подтверждают, что выполняют одни и те же функции в разных компаниях или наоборот не знают о существовании нескольких организаций — это явный признак взаимозависимости.
3. Одно и то же имущество, используемое в компаниях
Сюда налоговики обычно относят одни помещения, в которых находятся несколько юридических лиц, а также одно оборудование — компьютеры, станки и прочее. На этом оборудовании работают сотрудники всех компаний, но оно не было передано в аренду или продано.
4. Реализация товара через индивидуальных предпринимателей — работников компании
Обычно в этих случаях товар может продаваться как за наличный, так и за безналичный расчёт. Но продажа идёт не напрямую от фирмы‑изготовителя, а через работников, которые являются ИП. В этом случае организация должна доказать, что такой рабочий процесс необходим для ведения хозяйственной деятельности.
5. Наличие родственников в руководстве компаний
Доводы налоговиков сводятся к тому, что фактически управление происходит из единого центра и от одного бенефициара, который определяет деятельность каждой компании из группы (постановление Семнадцатого ААС от 14.11.2018 N 17АП-14441/2018-АК по делу N А60-22677/2018).
Следует иметь в виду, что вышеперечисленные признаки отношений лиц (контрагентов по сделке) не являются абсолютным доказательством связи и недобросовестности налогоплательщиков.
Тем не менее такие признаки являются сигналами о наличии возможных правонарушений законодательства и также могут быть положены в основу доказывания наличия взаимозависимости и последующего доначисления налогов.
При этом взаимосвязанность лиц сама по себе не доказывает незаконность и недействительность сделки. Налоговики должны доказать, что такая взаимозависимость привела к получению необоснованной налоговой выгоды (постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.11.2023 N Ф04-5622/2023 по делу N А45-13045/2022).
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.
Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
