Уведомление о контролируемых сделках

Подайте уведомление о контролируемых сделках до 20 мая 2024 года.

Каждый год компании обязаны отчитываться в ФНС о контролируемых сделках — тех, что соответствуют определенным критериям. в уведомлении о них предприниматели должны раскрывать предмет таких сделок, данные о контрагентах, год совершения сделки и сумму полученных доходов или понесенных расходов.

Каждый год критерии контролируемых сделок немного меняются.

Критерии контролируемых сделок для уведомления в 2024 году

Сделки между взаимозависимыми лицами

Взаимозависимые стороны сделки — это те, что так или иначе оказывают влияние на организации друг друга (например, одна из сторон участвует в капитале другой). Полный список критериев взаимозависимых сторон приводится в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

К контролируемым сделкам между взаимозависимыми сторонами относят:

1. Сделки с лицами, местом жительства, регистрации и резидентства которых не является Россия с суммой дохода по сделке свыше 120 млн рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
2. Сделки с гражданами или резидентами РФ с суммой дохода по сделке свыше 1 млрд рублей, если в их рамках:
   • стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, за исключением ставок, предусмотренных п. 2–4 ст. 284 НК РФ;
   • одна из сторон уплачивает НДПИ по процентным ставкам, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое;
   • одна из сторон применяет ЕСХН, сделка заключена в рамках такой деятельности и в числе других сторон сделки, есть лицо, не применяющее ЕСХН;
   • одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
   • одна сторона уплачивает налог на прибыль по ст. 275.2 НК РФ в связи с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другая — нет;
   • одна из сторон — освобожденный от уплаты НДС участник исследовательского корпоративного центра «Сколково» или инновационного технологического проекта в соответствии с законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ;
   • одна из сторон уплачивает налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС).

Другие сделки

1. Совокупность сделок с резидентом или нерезидентом по реализации товаров, работ или услуг через независимых посредников, в которой цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц. При этом посредники:

• не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;
• не несут никаких рисков;
• не используют никакие активы для организации исполнения сделки.

2. Сделки в области внешней торговли с товарами мировой биржи, где предмет сделки — товар с кодом из перечня в приказе Минпромторга от 03.02.2022 N 267.

3. Сделки с резидентом офшорной зоны.

Во всех этих случаях сумма сделки должна быть свыше 120 млн рублей.

Сделки, которые не признаются контролируемыми

К контролируемым не относятся сделки:

• которые не увеличивают или не уменьшают налоговую базу по НДС, налогу на прибыль, НДПИ, НДДДУС или НДФЛ у предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой (письмо ФНС от 17.08.2017 N ЗН-4-17/16223@);
• которые перечислены в пункте 4 ст. 105.14 НК РФ, например, внутрироссийские поручительства или беспроцентные займы (письмо Минфина от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568);
• совершенные физлицом без статуса российского предпринимателя с иностранной организацией — нерезидентом, и у «иностранца» нет постоянного представительства и доходов от деятельности в России (письмо ФНС от 30.12.2015 N ЕД-3-13/5037);
• в которых хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, вне зависимости от даты заключения договора;
• которые соответствуют другим критериям сделок, не признаваемых контролируемыми по ст. 1 закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ.

С 1 января 2024 года был расширен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми по ст. 1 закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ. Проверьте, относятся ли ваши сделки к контролируемым перед отправкой уведомления.

Форма уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о сделках необходимо составить по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@.

Все необходимые для заполнения уведомления документы вы можете скачать из раздела Прикрепленные документы к этому приказу.

Проверьте перед отправкой раздел 1Б о предмете сделки. Если вы заключали договор долгосрочной поставки одних и тех же товаров, без изменения условий в течение года, их можно указать в одном разделе, и суммировать их количество и стоимость по всем поставкам. Датой совершения сделки укажите 31 декабря 2023 года.

Уведомление подайте в налоговую по месту нахождения организации. ИП — по месту жительства. Налогоплательщики с годовым доходом более 10 млрд рублей и взаимозависимые с ними подают уведомления в межрайонные или межрегиональные инспекции, в которых они состоят на учёте.

Уточнённое уведомление

Если вы допустили ошибки в уведомлении или не полностью отразили информацию, можно подать уточнённое уведомление. Его можно подать как за этот отчётный год, так и за предыдущий: если уведомление придет до того, как ФНС обнаружит ошибку, штрафа не будет. Формат и форма уведомления должны быть такими же, как изначальное уведомление за отчётный период.

Начиная с 26 марта 2024 года, ФНС может провести проверку контролируемых сделок за последние три года до отчётного. Если налоговая обнаружит ошибки или отсутствие в уведомлении полного списка сделок, она может выписать штраф и привлечь руководителя или бухгалтера к административной ответственности.

Ответственность за ошибки в уведомлении

За опоздание с уведомлением о контролируемых сделках за 2023 год за или недостоверные данные в нем, компании грозит штраф 5 000 рублей.

Помимо этого, руководителя или главного бухгалтера организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей;
предпринимателя — на сумму от 100 до 300 рублей.
Для контролируемых сделок, совершаемых в 2024 году и позже, штраф повысили в двадцать раз — до 100 000 рублей. Однако такой штраф грозит только за ошибки в уведомлении, которое подают через год, 20 марта 2025 года.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp