Способы снижения налогов ИП и ООО

Ежегодный рост налоговой нагрузки заставляет компании и ИП искать новые способы снижения налогов, но не все из них безопасны. Ситуация осложняется еще и тем, что налоговые инспекторы оперативно вычисляют различные налоговые схемы с помощью своего программного обеспечения.

Если вам было недостаточно информации в статье Как оптимизировать налогообложение после налоговой реформы 2025 — 14.03.25, то в этой статье мы рассмотрели 12 методов оптимизации налоговой нагрузки и проранжировали их от самых рискованных до безопасных.

Также подготовили рекомендации, которые помогут снизить риск доначислений. в среднем за одну проверку по РФ за 2023 год доначисления составли 67 млн руб. с учётом штрафов (если кто не в курсе, то данные за 2024 год статистика даст по результату анализов годовых отчётов ИП и юрлиц, примерно в июне‑июле 2025 года).

В этой статье:

1. Опасные способы снижения налогов
   • Сотрудничество с техническими компаниями
   • Формальное дробление бизнеса
2. Способы, которые безопасно использовать с привлечением налоговых консультантов/юристов
   • Реорганизация бизнеса с деловой целью и экономическим смыслом
   • Управление интеллектуальной собственностью
   • Использование закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ)
3. Безопасные способы оптимизации
   • Переход на спецрежим (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН)
   • Перевести бизнес на УСН 1%
   • Увеличить долю косвенных расходов
   • Увеличить амортизационные отчисления
   • Пересмотр классификации затрат на ремонт и реконструкцию
   • Использовать налоговые резервы
   • Использовать налоговое планирование и налоговый календарь

Опасные способы снижения налогов

Сотрудничество с техническими компаниями

Если для снижения налогов компания использует сотрудничество с «техничкой», она автоматически становится участником схемы по минимизации налогов. Под «технической» компанией понимается организация, которая не ведёт реальную деятельность, не исполняет налоговые обязательства по сделкам, оформленным от её имени, не имеет активов и не выполняет реальных функций (п. 4 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).

То есть компания, которая сотрудничает с партнёром‑«техничкой», снижает налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, хотя в реальности эту сделку:

• не исполняли;
• исполнили сотрудники самой компании;
• исполнили «взаимозависимые» партнеры, с которыми ей выгодно сотрудничать с точки зрения налогообложения.

Инспекторы оперативно вычисляют такие схемы налоговой оптимизации ещё на этапе камеральных проверок. в их программе «АСК НДС» формируется «дерево связей», по которому они видят, на каком этапе произошёл «разрыв» и кто в этой схеме является выгодоприобретателем. в таком случае компании грозят следующие доначисления:

• НДС и налога на прибыль;
• пени на сумму недоимки;
• штраф 40% от «сэкономленной» суммы.

А руководство и главный бухгалтер рискуют попасть под уголовную ответственность.

Сотрудничество с «технической» компанией для достижения единственной цели — снизить налоги, налоговые инспекторы заподозрят и по ряду других признаков (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Проверьте, нет ли этих признаков в ваших сделках (шпаргалка 1 ниже).

Признаки сотрудничества с «технической» компанией

1. На момент совершения сделки местонахождение контрагента неизвестно.
2. У партнёра нет ресурсов для ведения деятельности (персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений и т.п.).
3. Нет обоснования по выбору контрагента.
4. Не взаимодействовали с руководителем иили ответственными сотрудниками при обсуждении условий и подписании договора.
5. Нет документального подтверждения полномочий должностных лиц.
6. Не получали информацию о контрагенте и/или не анализировали сведения из открытых источников.
7. В открытом доступе отсутствует информация о контрагенте, свидетельствующая о ведении реальной экономической деятельности.
8. Нет информации о способе получения сведений о контрагенте (например, из рекламы в СМИ, сайта, рекомендаций партнеров или других лиц).
9. Провели сделку без согласования с руководством и/или госорганами, когда это было необходимо в силу закона или учредительных документов или провели её с нарушением процедуры согласования.
10. Сделка противоречит бизнес-стратегии компании (непрофильная, сверхрисковая и т.д.).
11. Условия договора с контрагентом отличаются от правил делового оборота/условий аналогичных договоров с другими партнерами.
12. Цена товаров/работ/услуг существенно ниже цены по сопоставимым сделкам или, наоборот, выше рыночной стоимости.
13. Нет первичных документов, соответствующих характеру сделки.
14. Нестыковки в документах или отсутствие обязательных реквизитов.
15. Отсутствует оплата, в расчётах используются «неликвидные» вексели, принятие в счёт погашения долга права требования к третьему лицу, платёжеспособность которого не позволяет получить исполнение по данному требованию в полном объёме.
16. Не предпринимались действия по защите прав, нарушенных исполнителем.

Формальное дробление бизнеса

Под «искусственным» (формальным) дроблением понимается разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами, направленное исключительно или преимущественно на снижение налоговых платежей. То есть фактически никакой деловой и экономической цели для разделения бизнеса нет, а единственной целью является занижение налогов за счёт применения спецрежимов (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Причём в связи с введением налоговой амнистии инспекторы усилили контроль за бизнесом для выявления признаков дробления, большую часть из которых они вычисляют автоматически с помощью своего программного обеспечения. Среди них — взаимозависимость, одинаковый юридический адрес, телефон, сайт, электронная почта, вид деятельности, единая база поставщиков/покупателей, IP-адреса и общие сотрудники.

Как минимизировать риски искусственного дробления

Однако есть более безопасный вариант.

Способы, которые безопасно использовать с привлечением налоговых консультантов/юристов

Реорганизация бизнеса с деловой целью и экономическим смыслом

Никто не запрещает реорганизовывать структуру компании так, как это выгодно и удобно. То есть использовать этот метод для того, чтобы уменьшить налоги. Однако в разделении бизнеса не должно быть признаков искусственности и должен присутствовать экономический смысл.

В чём же риск? Налоговики оценят взаимоотношения и деятельность ИП на предмет деловой цели и экономического смысла (ст. 54.1 НК РФ).

В каких случаях компаниям удалось оспорить доначисления при разделении бизнеса

Снижать налоги за счёт реорганизации и открытия новых компаний стоит с особой осторожностью и желательно с привлечением профессионалов, например, консультантов ООО «Аврора Консалт».

Управление интеллектуальной собственностью

На практике этот способ поможет сэкономить как минимум на налоге на прибыль и на едином налоге, если применяете УСН. Под управлением интеллектуальной собственностью понимается регистрация товарных знаков, ноу-хау, патентов, полезных моделей, ПО с последующей передачей права собственности. Передать такие права можно по лицензионному договору, договору коммерческой концессии и т.п.

По факту при такой передачи прав можно выстроить корпоративную структуру с деловой целью и экономическим смыслом, которая поможет оптимизировать налоги. Однако в этом случае есть и налоговые риски. Основной состоит в том, что компанию могут обвинить в «искусственном» дроблении бизнеса (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.06.2015 по делу А40-138879/14). Риски выше, если договор заключили взаимозависимые лица. Поэтому важно, чтобы по каждому такому договору была проведена рыночная оценка.

Использование закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ)

Структура с закрытым паевым инвестиционным фондом является выгодной с точки зрения налогообложения, то есть помогает снизить налоги. Дело в том, что ЗПИФ является не юридическим лицом, а имущественным комплексом, который состоит из имущества, которое как передали в доверительное управление, так и получили в процессе деятельности.

Причём в доверительное управление фонда можно передать недвижимость, транспорт, денежные средства и т. д. Главное, чтобы это не противоречило правилам самого фонда и законодательства. Как действует такая структура, смотрите в схеме ниже.

Схема. Принцип действия структуры ЗПИФ

Как же уменьшить налоги за счёт такой структуры? Так, с доходов, которые поступают в ЗПИФ, не нужно платить налог на прибыль. Например, при продаже имущества или сдаче его в аренду. Также не подлежат обложению дивиденды, проценты и иные доходы (Письмо Минфина от 27.03.2023 N 03-03-06/1/26273). Кроме того, прибыль можно реинвестировать без потери дохода. Учредитель управления платит налог на прибыль только в случае погашения, реализации своего пая или при получении промежуточной выплаты (ст. 250 НК РФ и ст. 280 НК РФ).

Что касается налога на имущества, земельного и транспортного налогов, то их не нужно платить участникам с активов, которые они передали в фонд. с такого имущества налог уплачивает управляющая компания за счёт средств ЗПИФа.

Также не нужно платить и НДС при передаче имущества в доверительное управление (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Другие операции подлежат налогообложению, например по сдаче имущества в аренду, но обязанность по расчёту и уплате налогов лежит также на управляющей компании ЗПИФ. То есть за счёт этого способа можно довольно существенно снизить налоговую нагрузку.

Безопасные способы оптимизации

Переход на спецрежим (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН)

За счёт перехода на спецрежим вы сможете довольно существенно снизить налоги. в зависимости от выбранного спецрежима вы сможете сэкономить на налоге на прибыль, НДС, НДФЛ и др.

Однако:

• Во-первых, начать применять спецрежим в середине года, в большинстве случаев, смогут лишь вновь созданные организации или зарегистрированные ИП.
• Во-вторых, в каждом из спецрежимов есть свои ограничения.

Ограничения спецрежимов в 2025 году

Перевести бизнес на УСН 1%

Если вы применяете УСН с объектом «Доходы», то можете снизить платежи в бюджет в 5 раз. Дело в том, что власти регионов вправе установить пониженные налоговые ставки для компаний и ИП на УСН, что позволяет бизнесу уменьшить налоги. Правда в каждом регионе есть свои конкретные условия для применения ставки УСН 1%. Например, Законом Санкт-Петербурга______ от внесены изменения в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и льготах. Установлены налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения:

• 1% — в случае, если объектом налогообложения являются «Доходы»;
• 5% — в случае, если объектом налогообложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Пример

В компании, которая ведёт бизнес в Санкт‑Петербурге и применяет УСН с объектом «Доходы», трудится 19 человек. Её доходы за 9 месяцев нарастающим итогом составили 10 млн руб.: в I и II квартале — 3 млн руб., в III квартале 4 млн руб. Допустим, компания рассчитывала авансовые платежи по ставке 6%.

Тогда они составят:

За I квартал — 180 000 руб. (3 млн руб. х 6%);

За 6 месяцев — 180 000 руб. [(3 млн руб. + 3 млн руб.) х 6% — 180 000 руб.];

За 9 месяцев — 240 000 руб. [(3 млн руб. + 3 млн руб. + 4 млн руб.) х 6% — 180 000 руб. — 180 000 руб.]

Если она будет применять пониженную ставку УСН 1%, то ее платежи составят:

За I квартал — 30 000 руб. (3 млн руб. х 1%);

За 6 месяцев — 30 000 руб. [(3 млн руб. + 3 млн руб.) х 1% — 30 000 руб.];

За 9 месяцев — 40 000 руб. [(3 млн руб. + 3 млн руб. + 4 млн руб.) х 1% — 30 000 руб. — 30 000 руб.]

Сравним результаты в таблице ниже:

Увеличить долю косвенных расходов

Снизить платежи в бюджет можно за счёт перераспределения косвенных и прямых расходов. Так, косвенные расходы вы сможете учесть в периоде, когда фактически их понесли. Прямые же затраты придётся списывать по мере реализации товаров (работ или услуг), к производству которых они относятся. в статье 318 НК РФ есть минимальная четверка расходов, которые необходимо относить к прямым:

1. Материальные затраты на закупку сырья, материалов т.п., которые используются в производстве, комплектующие изделия или полуфабрикаты.
2. Расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производственной деятельности, и страховые взносы с этих сумм.
3. Амортизация основных средств, которые используют при производстве товаров, работ и услуг.

Список прямых затрат в НК РФ — открытый и компания самостоятельно устанавливает их перечень в учётной политике исходя из особенностей технологического процесса. к косвенным же нужно относить те затраты, которые нельзя отнести к прямым, применив экономические показатели (Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899). При этом в зависимости от специфики деятельности, технологии производства, широты ассортимента и т.д., одни и те же расходы могут быть прямыми для одной компании и косвенными — для другой. Это подтверждает судебная практика, которую мы разместили ниже.

Расходы, которые судьи могут отнести к прямым/косвенным в зависимости от нюансов деятельности компании

Если неверно распределите расходы, претензий инспекторов не избежать. Причем налоговые инспекторы могут переквалифицировать как косвенные расходы в прямые, так и наоборот.

Расходы, по классификации которых компании спорили с инспекторами

Увеличить амортизационные отчисления

Сделать это можно с помощью срока полезного использования, применения амортизационной премии и повышающих коэффициентов, а также переходом на нелинейный метод начисления амортизации. Всё это поможет вам быстрее списать стоимость основных средств и оперативнее учесть расходы, за счёт чего вы можете уменьшить платежи по налогу на прибыль.

Вариант 1. Выбирать СПИ по нижней границе срока полезного использования. Например, легковые автомобили с объёмом двигателя до 3 500 куб см включительно относятся к третьей амортизационной группе. Их СПИ составляет от 37 до 60 месяцев. Соответственно, если срок вы установите по нижней границе, то стоимость авто вы быстрее спишете в налоговые расходы.

Вариант 2. Применить амортизационную премию. Статья 258 НК РФ позволяет единовременно учесть в составе расходов до 30% (в отдельных случаях до 10%) первоначальной стоимости основных средств. Это также касается затрат на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Вариант 3. Применить повышающие коэффициенты. Статья 259.3 НК РФ предусматривает повышающие коэффициента 2 и 3. с помощью них можно увеличить расходы и снизить платежи по налогу на прибыль. Однако, если решите их применять, отразите своё решение в учётной политике (Письмо Минфина от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743 и Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

Вариант 4. Перейти на нелинейный метод амортизации. Такой способ в отличие от линейного позволяет в начальный период эксплуатации учесть большую сумму амортизационных отчислений.

Пример

В компании есть основное средство стоимостью 1 000 000 руб. СПИ равен 65 месяцам (четвёртая амортизационная группа). Если компания выберет линейный способ амортизации, то её ежемесячные амортизационные отчисления составят — 15 385 руб. (1 000 000 руб. : 65 мес.). в случае нелинейного метода месячная норма амортизации для четвёртой амортизационной группы составит 3,8 (п. 5 ст. 259.2 НК РФ). При нелинейном методе амортизацию нужно считать следующим образом:

Допустим, что у компании в четвёртой амортизационной группе только одно основное средство и сравним результаты за год:

Кроме того, в отношении некоторых объектов НМА статья 258 НК РФ предоставляет возможность установить СПИ равный двум годам. Что тоже позволяет снизить платежи в бюджет.

В любом случае, если используете один из этих вариантов для снижения налога на прибыль, отразите это в учётной политике компании.

Пересмотр классификации затрат на ремонт и реконструкцию

Такой способ поможет быстрее списать затраты, а значит, также уменьшить платежи по налогу на прибыль. Дело в том, затраты на ремонт можно списывать по мере их возникновения, если используете метод начисления и, по общему правилу, по мере оплаты — при кассовом методе. Затраты на реконструкцию списываются в общем случае через амортизацию, но в отдельных случаях можно применить инвестиционный налоговый вычет.

Здесь важно правильно распределить, какие затраты относятся к ремонту, а какие — к реконструкции. Основное отличие в том, что ремонт направлен на сохранение начальных характеристик основных средств, то есть ремонтные работы не изменяют технологическое и служебное назначение, не совершенствуют производство и не повышают его технико-экономические показатели. А реконструкция направлена именно на увеличение/улучшение характеристик объекта или создание новых.

Чтобы избежать споров с инспекторами важно грамотно классифицировать затраты и корректно оформить документы. Иначе такой способ законной оптимизации вызовет претензии налоговых инспекторов, что подтверждает арбитражная практика.

Когда ремонт переквалифицируют в реконструкцию

Однако вы можете использовать и другой способ уменьшения платежей по налогу на прибыль, см. ниже.

Использовать налоговые резервы

Такой способ законной оптимизации позволит вам учесть расходы в текущем периоде, которые по факту вы осуществите позднее. Например, компании могут создавать резерв по предстоящим отпускам, на выплату ежегодного вознаграждения, выслугу лет, ремонт основных средств, по сомнительным долгам и другие.

Резервы позволяют отсрочить уплату налога на прибыль, то есть высвободить средства и вложить их в бизнес, чтобы получить доход. Но учтите, что порядок создания резервов в НК РФ строго регламентирован. Если отступите от него, претензий со стороны ИФНС не избежать.

Использовать налоговое планирование и налоговый календарь

С помощью такого инструмента вы сможете регулировать равномерность платежей по НДС. Распланируйте сделки на год, чтобы не испытывать недостатка во входящем НДС. Этот метод особенно актуален для строительной сферы. Но придётся активно взаимодействовать с коммерческим отделом и составлять годовой план платежей поступлений и уплаты поставщикам , в том числе авансовых, а также вносить корректировки.

По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Консультации по налогам

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp