Система внутреннего контроля оборотных активов

Система внутреннего контроля оборотных активов позволяет оперативно оценивать риски вложений в ресурсы предприятия, оптимизировать затраты, своевременно принимать управленческие решения.

Что такое оборотные активы

Одним из показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, являются оборотные активы (оборотный капитал).

Оборотные активы (ОА) — это ресурсы компании, которые полностью «потребляются» в процессе производства или оборачиваемость которых не превышает 12 месяцев.

К оборотным активам относятся:

• Запасы
  • Готовая продукция
  • Сырье
  • Материалы
  • Полуфабрикаты
  • Тара
  • Топливо
  • Иные производственные запасы
• Незавершенное производство
• Денежные средства
• Готовая продукция
• Дебиторская задолженность

Разработка регламентов по управлению оборотными активами

Для непрерывного функционирования компании, а также для организации производственного процесса запасы следует возобновлять, вкладывая в них собственные или заемные средства. Чтобы такие вложения приносили экономические выгоды, руководству необходимо четко определить структуру и необходимый объем оборотных активов.

Для этого финансовому отделу следует разработать политику управления ресурсами и утвердить ее у руководства. Для разработки данного регламента прежде всего необходимо провести оценку потребностей и установить нормы остатков, прихода и расхода активов компании.

Политика управления активами определяется рисками, на которые готова пойти фирма. Например, рисками убытков из-за просроченной дебиторки или рисками простоя в связи с нехваткой сырья, компенсировать которые можно, внедрив систему создания страхового запаса.

Выделяют 3 основных метода управления оборотными активами:

1. Консервативный
2. Умеренный
3. Агрессивный

От того, какую политику выберет предприятие, будут зависеть размеры минимально допустимых остатков активов, объемы продаж и сроки отсрочки платежа, предоставляемые клиенту.

Эффективность использования ОА определяется показателями оборачиваемости, коэффициентами загрузки оборотных средств, показателями материалоемкости и материалоотдачи. Для более комплексного анализа можно также просчитать их рентабельность.

Полученные результаты анализа позволят выявить причины расхождений между плановыми и фактическими показателями (например, рост дебиторки выше норматива) и подкорректировать политику управления ОА (например, пересмотреть сроки отсрочки платежа покупателям).

Чтобы планы выполнялись, руководству необходимо:

1. Выделить контрольные значения.
2. Разработать соответствующие инструкции и методологию работы для сотрудников-исполнителей.
3. Определить круг лиц, контролирующих процесс.

Осуществить это можно, разработав соответствующие регламенты и закрепив их приказом руководителя. Сюда входят:

• регламент по управлению запасами;
• регламент по управлению дебиторской задолженностью;
• положения о премировании сотрудников при выполнении ими ключевых показателей.

Чтобы оперативно отслеживать и реагировать на происходящие изменения, финансовому отделу необходимо разработать соответствующие контрольные процедуры (КП), которые следует осуществлять с определенной периодичностью, например, раз в месяц или неделю.

Ключевой элемент внутреннего контроля оборотных активов — это контрольные процедуры

Контрольные процедуры — введение дополнительных действий для сотрудников или усовершенствование функциональности информационных систем, которые направлены на обеспечение управления ОА.

Для своевременного контроля ОА финансовому аналитику необходимо изучать структуру этих ресурсов на определенные моменты времени, контролировать их рациональное использование, целесообразность и законность проводимых операций, а также отдельно контролировать обязательства, т. к. это особая разновидность ОА.

КП можно оформлять в виде отчетов, таких как:

1. Реестр старения дебиторки.

Реестр старения дебиторки позволяет оперативно просмотреть и изучить динамику задолженности контрагентов в разрезе авансов, выданных поставщикам, и по каждому покупателю в отдельности.

Данный отчет отображает наименование контрагента, дату образования задолженности и сумму долга. По итогам анализа таких отчетов устанавливаются нормативы по размеру задолженности и разрабатывается методика работы с должниками.

Например, в случае несоблюдения должником сроков оплаты с ним проводятся переговоры, начисляются пени и ежедневно для руководства формируется отчет о текущей и просроченной задолженности.

2. Отчет о динамике номенклатуры товарно-материальных ценностей.

Отчет о динамике номенклатуры позволяет анализировать скорость оборачиваемости материально-производственных запасов. Такие активы подразделяются на 4 группы:

• динамичная номенклатура;
• только поступление;
• инертная номенклатура;
• только списание.

Динамичная номенклатура включает в себя те материальные запасы, по которым были как поставки, так и выбытие в течение отчетного периода. По остальным категориям необходимо выявлять причины одностороннего движения в сторону увеличения или уменьшения. Инертная номенклатура отображает информацию о залежалых и неиспользуемых запасах.

3. Отчет о составе активов.

Отчет о составе активов позволяет провести детальный анализ по каждому элементу оборотных активов в определенный временной промежуток.

Например, если объем остатков запасов увеличивается, а реализация и выпуск продукции остаются на предыдущем уровне, то это говорит о затоваривании складов предприятия и падении оборачиваемости — следует анализировать причины и принимать меры по нормализации остатков запасов.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Если бухгалтерский и налоговый учёт, а также уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то вы можете заключить с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удалённо, либо заключив с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp