Налоговая реформа–2025. Часть 1

Налоговая реформа–2025 предполагает много новшеств. В рамках этой статьи мы расскажем об изменениях в:

1. НДФЛ
2. НДФЛ с компенсации дистанционным сотрудникам
3. Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
4. Обязанность ИП и компании на УСН платить НДС
5. Изменения по НДС с 2025 года: экспорт
6. Новые операции по нулевой ставке НДС
7. НДС при импорте через посредников
8. Новый порядок подтверждения нулевой ставки НДС

Изменения по НДФЛ

Директорам компаний и предпринимателям‑работодателям следует обратить на особое внимание, на то что:

1. При высоких доходах придётся выплачивать больше налогов в бюджет.
2. Необходимо убедиться, что ваш бухгалтер учёл все изменения в работе.

Изменения по НДФЛ: новые ставки и вычеты на детей

Ставка налога будет увеличиваться при росте дохода физического лица. Например, официальные доходы руководителей и топ-менеджеров компании при превышении лимита будут облагаться более высокой ставкой НДФЛ.

Новая ставка НДФЛ

Базовая ставка в 2024 году составляет 13%, а при годовом доходе свыше 5 миллионов рублей — 15%.

В 2025 году вводится прогрессивная шкала НДФЛ:

Согласно этой шкале, по более высокой ставке налог уплачивается не со всей суммы дохода, а лишь с части, превышающей предыдущий уровень.

Также планируют сохранить существующие льготы по НДФЛ для дивидендов и депозитов (13% и 15%), а также для продажи акций (льготный период непрерывного владения составит 5 лет). Увеличение ставки не затронет доходы участников СВО.

Для семей с двумя и более детьми запланировали снижение НДФЛ до 6%, если их доход ниже полутора прожиточных минимумов в регионе. Однако точные условия и порядок возврата налога пока неизвестны.

Новые размеры вычетов на детей

Предлагают в два раза увеличить стандартные налоговые вычеты на детей. Согласно новому порядку, хотят изменить статью 218 НК РФ — это приведёт к удвоению размера вычетов на детей за каждый месяц:

• на первого ребёнка — до 1,4 тысяч рублей;
• на второго ребёнка — с 1.4 тысяч рублей до 2,8 тысяч рублей;
• на третьего и последующих детей — с 3 тысяч рублей до 6 тысяч рублей

Также хотят увеличить предельный доход для применения вычета с 350 тысяч рублей до 450 тысяч рублей. Эти изменения касаются родителей, опекунов и попечителей.

Изменения по НДФЛ, применяемые с 2024 года

Рассмотрим изменения по НДФЛ, которые уже действуют. Руководители и ИП должны их знать для аудита работы бухгалтера, если вы всё ещё не перешли на аутсорс ООО «Аврора Консалт».

С 2024 года произошли изменения в расчёте НДФЛ с совокупной базы. Теперь налоговые агенты должны учитывать лимит в 5 миллионов рублей и шкалу ставок при определении налога с доходов. Исключение — доходы от долевого участия в виде дивидендов, где налоговая база определяется отдельно.

Следует учесть, что ошибка бухгалтера в расчёте базы для удержания НДФЛ может повлечь штраф в размере 20% от неудержанной суммы налога для компании.

Материальная выгода, полученная в 2024 году, снова облагается НДФЛ. С 1 января 2024 года необходимо рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды, которая была освобождена от него только в 2021‑2023 годах. Руководителям и индивидуальным предпринимателям следует обратить внимание на изменение порядка расчёта НДФЛ для материальной помощи сотрудникам.

Два периода, два уведомления и два срока.

С 2024 года порядок уплаты НДФЛ для налоговых агентов претерпел существенные изменения: введены два обязательных уведомления и новые сроки уплаты налога.

1. Новые отчётные периоды: с 1 по 22 число текущего месяца и с 23 числа по последний день текущего месяца (в декабре с 23 по 31 декабря).
2. Уведомления по периоду 1: подаётся не позднее 25 числа текущего месяца, по периоду 2 — не позднее 3 числа следующего месяца. Уведомление в декабре подаётся за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня года.
3. Сроки уплаты по периоду 1: не позднее 28 числа текущего месяца. По периоду 2: не позднее 5 числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок уплаты не позднее последнего рабочего дня года.

Налог на доходы удалённых сотрудников. С 1 января 2024 года доходы сотрудников, работающих удалённо, облагают НДФЛ по прогрессивной шкале ставок (13 или 15%), независимо от их статуса (резидент или нерезидент РФ). Это правило распространяется на доходы, которые они получили по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированными в России, так как они считаются доходами из российских источников.

НДФЛ с компенсации дистанционным сотрудникам

С 2024 года компенсация за использование личного имущества дистанционного сотрудника в пределах 35 рублей за отработанный день не облагается НДФЛ без необходимости предоставления подтверждающих документов.

Руководителю компании или индивидуальному предпринимателю следует внести изменения в кадровые документы. Для применения этой нормы выбранный метод компенсации должен быть указан в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к трудовому договору. В этом случае компенсации не будут облагаться НДФЛ.

Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

С 20 февраля 2024 года вступили в силу изменения, утверждённые Приказом ФНС России, касающиеся кодов доходов и вычетов по НДФЛ.

Уточнены определения стандартных вычетов на детей с кодами со 126 по 149. Новые определения необходимо использовать при составлении справок за 2023 год. В описании кодов добавили уточнение о вычетах на детей или подопечных, признанных судом недееспособными. Коды вычетов остались прежними.

Коды для суточных и компенсаций. Ввели новые коды доходов для сверхнормативных суточных и компенсаций, выплачиваемых дистанционным работникам. Новые правила налогообложения этих доходов действуют с 1 января 2024 года.

Коды вычетов по операциям с ценными бумагами и дивидендам. Отменили код 601, который применялся к сумме, уменьшающей налоговую базу по доходам в виде дивидендов. Ввели новый код 253 для вычета суммы накопленного процентного (купонного) дохода. Эти изменения необходимо учитывать при оформлении справок сотрудникам за 2024 год.

Обязанность ИП и компании на УСН платить НДС

На УСН с 2025 года изменятся лимиты спецрежима и появится обязанность платить НДС.

Изменятся лимиты для спецрежима, повышенные ставки и льготы на НДС.

Начиная с 1 января 2025 года, лимиты для УСН составят:

• доходы по УСН 450 млн рублей с учетом коэффициента‑дефлятора;
• численность работников — до 130 человек;
• порог по остаточной стоимости основных средств — 200 млн рублей.

Повышенные ставки 8 и 20% полностью отменят. Для всех налогоплательщиков будут действовать базовые ставки 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения.

При этом компании и ИП на упрощёнке обязаны будут платить НДС. Начисление налога не зависит от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Базовая ставка НДС составляет 20%. Однако компании и ИП могут использовать пониженную ставку в зависимости от годового дохода:

• 0% — при доходе за предыдущий год до 60 млн рублей;
• 5% — при доходе за предыдущий год в пределах 250 млн рублей;
• 7% — при доходе за предыдущий год свыше 250, но до 450 млн рублей.

При этом право на вычеты ИП и компании на УСН с пониженными ставками налога не получат.

Чтобы использовать льготную ставку НДС, необходимо до конца 2024 года подать в ИФНС уведомление об освобождении от уплаты НДС или о пониженной ставке. Если этого не сделать, придётся платить НДС по ставке 20%.

Форма уведомления пока не утверждена. Однако механизм действия льготы будет таким же, как для спецрежима ЕСХН.

Скачать образец уведомления об использовании права на освобождение от уплаты НДС для режима ЕСХН.

Изменения по НДС с 2025 года: экспорт

Дополнительно в рамках налоговой реформы примут изменения, которые отразятся на компаниях с НДС и экспортом. Они вступят в силу в 2025 году, и будут действовать, как одна из мер по уникализации совершенствования системы НДС Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Чего ждать бизнесу, у которого есть НДС и зарубежные партнеры или контрагенты:

1. Операции по нулевой ставке НДС. Будут детализированы правила их применения, что обеспечит более точное и единообразное оформление.
2. Уплата НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников. Механизм станет более прозрачным, понятным и удобным для участников ВЭД.
3. Подтверждение нулевой ставки НДС при международной перевозке товаров. Процесс упростится, что сократит временные и бюрократические издержки.

В итоге — реформа должна ввести единые правила НДС в ЕАЭС, снизить административную нагрузку на бизнес, чтобы компенсировать возросшее налоговое бремя. Комплекс мер подстегнёт к налаживанию связей внутри ЕАЭС — созданию каналов для обхода санкций и поиску партнеров в ближнем зарубежье.

Новые операции по нулевой ставке НДС

С 1 января 2025 года российские компании и ИП получили право применять нулевую ставку НДС при продаже физлицам товаров, которые:

• ранее были вывезены из России по процедуре экспорта;
• отгружаются со склада или из помещения, находящихся на территории иностранного государства.

Важное условие: товар должен быть доставлен по адресу в стране, не входящей в ЕАЭС.

Для подтверждения применения нулевой ставки НДС необходимо предоставить таможенную декларацию, копии счетов, копии договоров аренды склада или помещения. Основание — подпункт 7 п. 1 ст. 165 НК РФ.

НДС при импорте через посредников

С 1 января 2025 года порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников поменяют:

1. НДС уплачивает посредник. При заключении договора между иностранным продавцом из ЕАЭС и посредником, действующим в его интересах на территории РФ, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагает на посредника.
2. Сроки уплаты — не позднее 20‑го числа месяца, следующего за принятием товаров на учёт посредником.

Такие правила распространяются на товары, принятые на учёт посредником начиная с 01.01.2025 года.

Новый порядок подтверждения нулевой ставки НДС

С 1 апреля 2025 года для подтверждения применения нулевой ставки НДС достаточно представить в налоговый орган электронный реестр сведений из перевозочных документов при оказании следующих услуг:

• транспортно‑экспедиционные;
• по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров;
• по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом.

Это означает, что больше не нужно представлять копии документов с отметками таможенных органов, а процедура подтверждения нулевой ставки НДС стала проще и быстрее.

Электронный реестр формируется в соответствии с приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@. Реестр подаётся в налоговый орган в электронном виде с использованием оператора электронного документооборота.

Новые правила не распространяются на другие виды услуг, при оказании которых применяется нулевая ставка НДС. Обязанность по уплате НДС при наличии соответствующих оснований сохраняется.

Сроки подачи новых видов электронных реестров

Введённые в рамках изменений законодательства по НДС, сроки подачи новых видов электронных реестров различаются в зависимости от вида реестра.

С 1 апреля 2025 года налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков документы, сведения из которых включены в электронные реестры, представленные в соответствии с изменениями в НК РФ.

Процедура истребования будет выглядеть так:

1. Инспекция направляет требование в электронной форме. В нём указывают наименование запрашиваемых документов; период, за который запрашиваются документы; срок, в течение которого документы должны быть представлены.
2. Налогоплательщик обязан представить запрашиваемые документы в течение 5 дней со дня получения требования. Документы могут быть представлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием оператора электронного документооборота.
3. Если сведения не предоставить в установленный срок, то налогоплательщик может быть привлечён к ответственности в соответствии со статьей 129.1 НК РФ. Штраф за непредставление — 5 000 рублей за каждый непредставленный документ.

Новые правила истребования документов не распространяются на случаи, когда запрос касается документов, не включенных в электронные реестры. Если есть технические проблемы с представлением документов в электронной форме, то налогоплательщик может представить их в бумажном виде по месту нахождения налогового органа.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp