Налог на прибыль — обзор поправок в НК РФ

В этой статье представлен наиболее полный обзор поправок в НК РФ в Налог на прибыль.

В этой статье:

1. Ставка
2. Ставка для IT-компаний
3. Доходы IT-компаний
4. ФИНВ
5. Двойные расходы
6. Курсовые разницы
7. Торговый сбор
8. Необлагаемые доходы
9. Декларация

Ставка

Ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет.

Новая ставка применяется с 2025 года.

Базу для неё надо считать исходя из доходов и расходов, признанных в 2025 году, поясняет Минфин в письме от 09.08.2024 N 03-03-05/74835.

Ставка для IT-компаний

В 2024 году аккредитованные IT-компании применяли ставку налога на прибыль 0%. с 2025 года действие этой льготы прекратилось, но ставка всё равно ставка остаётся льготной:

• 5% — в федеральный бюджет;
• 0% — в региональный бюджет.

Доходы IT-компаний

Для IT-компаний изменили перечень профильных доходов, которые входят в расчёт доли 70% для льготной ставки налога на прибыль.

В перечень «профильной» ИТ-деятельности, доходы от получения которой дают право на использование налоговых льгот, входят доходы:

• от реализации экземпляров разработанных, адаптированных или модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для электронных вычислительных машин, баз данных — т.е. собственного ПО, баз данных;
• от передачи исключительных прав на собственное ПО, базы данных;
• от предоставления организацией прав использования собственного ПО, баз данных, в том числе путем предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через интернет;
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) — т.е. заказного ПО, баз данных;
• от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственного и заказного ПО и баз данных;
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, включая тестирование и сопровождение, ПАК при наличии документа Минцифры, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов;
• от реализации разработанных организацией ПАК, включенных в реестр российского ПО;
• от оказания организацией услуг с использованием собственного ПО, баз данных, включенных в реестр российского ПО (либо в случае, если составная часть собственного ПО включена в реестр), по распространению рекламной информации интернете или получению доступа к такой информации;
• от оказания услуг с использованием собственного ПО, баз данных, включенных в реестр российского ПО (либо в случае, если составная часть собственного ПО включена в реестр), по предоставлению доступа к аудиовизуальным произведениям или сообщениям телепередач на аудиовизуальном сервисе, включенном в реестр аудиовизуальных сервисов;
• от оказания услуг в интернете с использованием собственного ПО, баз данных, включенных в реестр российского ПО (либо в случае, если составная часть составная часть собственного ПО включена в реестр), по размещению, продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) или по заключению договоров;
• от оказания услуг или предоставления прав использования, состоящих в предоставлении доступа к отдельным фонограммам, объектам авторского и смежных прав, связанных с фонограммами, с использованием собственного ПО, баз данных, включенных в реестр российского ПО (либо в случае, если составная часть собственного ПО включена в реестр);
• от оказания услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной или просветительской информации (сервисам) образовательной организацией, имеющей лицензию, с использованием собственного ПО, баз данных, включенных в реестр российского ПО (либо в случае, если составная часть собственного ПО включена в реестр), в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам, базам данных.

ФИНВ

С 2025 года действует федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ) по налогу на прибыль.

Исходя из Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета» ФИНВ можно применять к расходам:

• на приобретение основных средств, их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса);
• на приобретение (создание) нематериальных активов и доведение их до состояния, пригодных для использования (абз. 11 п. 3 ст. 257 Налогового кодекса);
• на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств или нематериальных активов (за исключением расходов на частичную ликвидацию).

Размер вычета не может превышать 50% от совокупности вышеперечисленных расходов (п. 4 ст. 286.2 Налогового кодекса).

Категории налогоплательщиков, которые могут применять ФИНВ, категории объектов ОС и НМА, к которым применяется этот вычет, характеристики группы, которая вправе применять ФИНВ, порядок и условия применения федерального инвестиционного налогового вычета, порядок определения величины федерального инвестиционного налогового вычета устанавливаются Правительством. Такие параметры применения ФИНВ утвердили Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета»

Двойные расходы

Для некоторых расходов, которые в 2024 году применялся коэффициент 1,5, с 2025 года применяется коэффициент 2.

Это такие расходы:

• на ОС, которые относятся к сфере искусственного интеллекта (при формировании первоначальной стоимости);
• на НМА в виде исключительных прав на ПО (при формировании первоначальной стоимости);
• на НИОКР из перечня;
• на права использования ПО из российского реестра.

Курсовые разницы

Особый порядок учёта курсовых разниц продлили до 2027 года.

Положительные и отрицательные курсовые разницы по валютной задолженности, будут по-прежнему учитываются в доходах или расходах только на дату погашения этой задолженности.

Торговый сбор

Уменьшать налог на прибыль на торговый сбор теперь можно независимо от факта его уплаты.

Необлагаемые доходы

Расширили перечень необлагаемых налогом доходов. Туда включили доходы в виде прекращенных в 2024–2025 годах обязательств:

• по договору купли-продажи акций (долей) российских компаний, если продавец — инофирма или иностранный гражданин, в случае принятия решения о прощении долга;
• связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении по суду в 2022–2025 годах из состава участников.

Декларация

С отчета за 1 квартал 2025 года надо будет сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль. Проект опубликован на федеральном портале.

В частности, в приложении N 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включен новый раздел Д «Расчёт федерального инвестиционного налогового вычета».

В приложении N 1 к листу 02 (доходы) больше не потребуется выделять выручку от реализации покупных товаров, строка 012 приложения исключается.

В приложении N 2 к листу 02 (расходы) будет новая строка 045, в которой отражают расходы с применением повышающих коэффициентов (в частности, приобретение ПО).

В подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлены реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения».

В новой декларации надо будет использовать КБК только из утвержденного перечня, что снизит риск ошибок.

По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Консультации по налогам

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и  расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp