КУДиР в 2026 году

В КУДиР — книге учёта по УСН указывают доходы, расходы, в том числе отдельно расходы на ОС и НМА, убытки прошлых лет и торговый сбор.

В этой статье:

1. Нормативные акты по книге учёта на УСН
2. Состав книги учёта
3. Титульный лист книги по УСН
4. Раздел I книги по УСН
5. Раздел II книги по УСН
6. Раздел III книги по УСН
7. Раздел IV книги по УСН

Нормативные акты по книге учёта на УСН

Согласно ст. 346.24 НК РФ плательщики УСН обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта.

Форма книги учёта по УСН, а также порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Таким образом, книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – это регистр для целей налогового учёта.

Состав книги учёта

В КУДиР по УСН есть следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел I — доходы и расходы;
• раздел II — расчет расходов на ОС и НМА;
• раздел III — расчет убытка, уменьшающего налоговую базу;
• раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог.

Когда‑то в книге учёта был также раздел, в котором упрощенцы с объектом «доходы» отражали страховые взносы, подлежащие вычету из суммы налога. Данные из этого раздела затем отражались в строках 140‑143 раздела 2 декларации по УСН.

Но сейчас такого раздела в книге нет. Вычет в виде взносов плательщики УСН отражают непосредственно в декларации.

Далее разберём правила заполнения книги учёта по УСН.

Титульный лист книги по УСН

Книга учёта доходов и расходов по УСН, титульный лист

В строке «на 20__ год» указывают год, за который ведут книгу учёта.

Поле «Форма по ОКУД» не заполняйте, потому что в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД) нет нужного кода.

В поле «Дата (год, месяц, число)» указывают дату начала ведения КУДиР.

В поле «Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя, отчество ИП)» указывают наименование организации или ФИО ИП полностью по данным паспорта.

В поле «по ОКПО» указывают свой код ОКПО. Получить уведомление со своими статистическими кодами можно в сервисе Росстата.

В поле с ИНН и КПП организации или ИНН ИП указывают соответствующие реквизиты организации или ИП.

В строке «Объект налогообложения» указывают объект – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В строке «Номера расчетных и иных счетов, открытых в банках» указывают номера всех открытых счетов и банки, в которых они открыты. Номер счёта состоит из 20 цифр.

Образец заполнения титульного листа:

Книга учёта доходов и расходов по УСН, титульный лист (образец)

Раздел I книги по УСН

Книга учёта доходов и расходов по УСН, раздел I

В графе 1 указывают порядковый номер операции (№ 1, 2 и т.д.).
В графе 2 указывают номер и дату первичного документа, который подтверждает операцию. Это, в частности, может быть платежное поручение, кассовый чек и т.д.
В графе 3 указывают содержание операции. Это могут быть доходы сумма которых отражается в графе 4, или расходы, сумма которых отражается в графе 5.
Если у вас были возвраты денег покупателям, то эту сумму отражают в графе 4 (доходы) с минусом.

Графу 5 заполняют должны заполнять те упрощенцы, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы».
Однако в ряде случаев эту графу заполняют и упрощенцы с объектом «доходы». Они там указывают израсходованные средства, полученные ими из бюджета для открытия своего дела, а также бюджетные субсидии для малого бизнеса. В таких случаях одновременно ту же сумму указывают в графе 4, так как бюджетное финансирование признают в доходах по мере расходования.

Образец заполнения раздела I при УСН «доходы»:

Книга учета доходов и расходов по УСН с объектом «доходы», раздел I (образец)

Справку к разделу I заполняют только упрощенцы с объектом «доходы минус расходы».

Книга учёта доходов и расходов по УСН, справка к разделу I

Там указывают данные:

В строке 010 – сумму дохода за год. Её берут из строки «Итого за год» графы 4 раздела I.
В строке 020 – сумму расходов за год. Её берут из строки «Итого за год» графы 5 раздела I.
В строке 030 – разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке. Её заполняют, если за прошлый год был минимальный налог.
В строках 040 и 041 подводят итог. Доход отражают его в строке 040, а убыток (без знака минус) – в строке 041.

Раздел II книги по УСН

Книга учёта доходов и расходов по УСН, раздел II

В разделе II учитывают расходы на:

• приобретение и создание ОС и НМА;
• достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС.

Этот раздел заполняют только те, кто применяет объект «доходы минус расходы».

На каждый отчётный (налоговый) период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) заполняют новую таблицу раздела II.

Итоговые данные по каждому периоду переносят в раздел I на последний день отчётного (налогового) периода (31.03, 30.06, 30.09, 31.12).

Графы раздела II заполняют так:

Графа 1 – порядковый номер (№ 1, 2 и т.д.).
Графа 2– наименование ОС или НМА, согласно техпаспорту, инвентарной карточке и т.д.
Графа 3 – дата оплаты ОС или НМА.
Графа 4 – дата подачи документов на госрегистрацию, если она требуется (например, для недвижимости).
Графа 5 – дату ввода в эксплуатацию (принятия к бухучёту) ОС и НМА.
Графа 6 – первоначальную стоимость объекта ОС, приобретённого на УСН.
Графа 7 – срок полезного использования объекта. Эту графу не заполняют по ОС и НМА, приобретённым в период УСН.
Графа 8 – остаточная стоимость ОС (НМА), приобретённых или созданных до перехода на УСН.
Графа 9 – количество кварталов, в течение которых объект эксплуатируется в текущем году.
Графа 10 – доля стоимости ОС, принимаемая к расходам. Если ОС приобретено при УСН, то доля – 100.
Графа 11 – доля стоимости объекта, которую списывают в расходы за квартал. Её определяют так: гр. 10 / гр. 9. Значение округляют до второго знака после запятой.
Графа 12 – сумма затрат, которую можно учесть в расходах ежеквартально: гр. 6 x гр. 11 / 100.
Графа 13 – сумма затрат, которую включают в расходы за весь год: гр. 12 x гр. 9.
Графа 14 – расходы, которые учли по объекту ОС в предыдущих периодах на УСН. Данные берут из графы 13 раздела II книги за предыдущие годы;
Графа 15 – оставшаяся часть расходов по объекту, которая будет учтена в следующих годах. Её считают так: гр. 8 – гр. 13 – гр. 14;
Графа 16 – дата выбытия ОС или НМА.

Раздел III книги по УСН

Книга учёта доходов и расходов по УСН, раздел III

В этом разделе отражают убытки прошлых лет. Его заполняют только те, кто применяет УСН «доходы минус расходы» и у кого были или есть убытки.

В строке 010 указывают общий размер убытка за предыдущие годы, который складывается из убытков за каждый год по строкам 020 – 110.
Это значение берут из строки 150 раздела III прошлогодней книги.

Данные в строки 020 – 110 переносят из строк 160 – 250 за прошлый год.

Остальные строки заполняют так:

Строка 120 – налоговая база за текущий год. Сюда переносят данные из строки 040 справки к разделу I.
Строка 130 – убыток, на который фактически уменьшится налоговая база за текущий год.
Строка 140 – убыток текущего года из строки 041 справки к разделу I.
Строка 150 – убыток, который переносится на следующий год. Его считают так: стр. 010 – стр. 130 +  стр.  140. Эта сумма идёт в строку 010 раздела III за следующий год.
Строки 160 – 250 – сумма переносимого на будущее убытка по годам.

Раздел IV книги по УСН

Книга учёта доходов и расходов по УСН, раздел IV

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора.

В графе 1 указывают порядковый номер записи.
В графе 2 указывают дату и номер первичного документа (например, платёжное поручение).
В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 указывают сумму уплаченного торгового сбора.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp