Договор ГПХ в 2024 году

Договор ГПХ в 2024 году

Договор ГПХ в 2024 году — какие налоги платит работодатель

Договор ГПХ в 2024 году — какие налоги платит работодатель, зависит от нескольких факторов, главный из которых — статус исполнителя по договору. Какова связь между статусом исполнителя и налогами по ГПХ и какие отчисления в бюджет будет производить заказчик по такому договору.

Отличия трудового договора от договора ГПХ

Трудовой договор

Трудовой договор заключается между работодателем и работником и регулируется Трудовым кодексом РФ. Он подразумевает выполнение работником определенных функций, при этом оплата труда не зависит от результата, минимальную зарплату работник должен получить в любом случае. Трудовой договор обеспечивает работнику гарантии его трудовой деятельности, такие как выплату зарплаты дважды в месяц, ежегодный оплачиваемый отпуск, оплачиваемый больничный, невозможность насильственного увольнения без явных причин и прочее. Трудовой договор заключается, как правило, на неопределенный срок, хотя есть и такое понятие, как срочный трудовой договор.

Договор гражданско-правового характера

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключается между заказчиком и исполнителем и регулируется Гражданским кодексом РФ. Такой договор составляется на выполнение определенного вида работ или оказания услуг. Здесь также будем под договорами ГПХ подразумевать договоры авторского заказа, отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Договоры ГПХ ограничены по сроку действия. ГПХ гарантирует исполнителю исключительно оплату его работ/услуг, причем лимитов ни верхних, ни нижних на сумму оплаты не установлено. Отпуска не учитываются и не оплачиваются по ГПХ. Больничный можно получить с 2023 года, но только если в 2022 году уплачивались взносы на социальное страхование (а этого, в 2022 году, как правило, не происходило). После окончания срока договора обязанности по его продлению или перезаключению не возникает.

Помимо перечисленных выше различий между трудовым договором и ГПХ есть еще один важный нюанс: какие налоги платить по ГПХ и трудовому договору.

С 2023 года порядок уплаты налогов по договору ГПХ претерпел изменения:

  • взносы уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам взносов;
  • с выплат по ГПХ необходимо уплачивать взносы на социальное страхование.

Статус физлица — исполнителя по ГПХ

Как было сказано выше, налоги по ГПХ с физлицом в 2023 году зависят от статуса физлица. Поясним, какие статусы может иметь физлицо как исполнитель по ГПХ:

  • физлицо без статуса (простое физлицо);
  • физлицо, зарегистрированное в качестве плательщика НПД (самозанятый);
  • физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (при этом данный предприниматель может применять систему налогообложения НПД, то есть быть ИП-самозанятым).

Есть некоторые ограничения на заключение ГПХ с физлицами, имеющими статус ИП или самозанятого. Приведем наиболее часто встречающиеся ограничения:

  • Заказчик не может заключить договор ГПХ с самозанятым (простым физлицом или ИП — это неважно), если самозанятый работал у заказчика в последние два года по трудовому договору. При этом если физлицо работало с заказчиком по ГПХ как простое физлицо, а потом оформило самозанятость, то указанное ограничение в два года не действует, так как оно распространяется только на трудовые отношения, а не на гражданско-правовые.
  • <ИП на патенте не могут нанимать других ИП для оказания услуг, которые являются основным видом деятельности ИП на патенте./li>

Плательщик налогов по ГПХ

Кто платит налоги по договору ГПХ при разных статусах исполнителя?

По договору ГПХ с физлицом без статуса налоги и взносы платит заказчик (организация или ИП).

С выплат по договору ГПХ с самозанятым налоги уплачивает сам самозанятый. То же самое и с исполнителем — индивидуальным предпринимателем: с выплат по договору ГПХ с ИП налоги уплачивает сам предприниматель.

Таким образом, взносы и налоги по ГПХ-договору, где исполнителем выступает ИП (вне зависимости от применяемой им системы налогообложения) или физлицо со статусом самозанятого, уплачивает исполнитель.

Забота заказчика в этом случае — перечислить своевременно и в полном объеме оплату исполнителю. В рассматриваемом случае никаких налогов и взносов с ГПХ в 2024 году уплачивать не надо, равно как не надо подавать никакие виды отчетности ни в налоговую, ни в Социальный фонд России.

Очевидно, что организации предпочитают заключать договоры с самозанятыми и ИП, а не с физлицами без статуса, так как это сильно снижает финансовое бремя и облегчает процесс представления отчетности.

Обязательства перед государством по ГПХ при работе с физическим лицом без статуса

Какие налоги платить по ГПХ в 2024 году:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы по единому тарифу (объединяет в себе пенсионные, медицинские и социальные взносы);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — только в случае отдельного упоминания об этом в договоре.

Отчетность по договору ГПХ в 2024 году по налогам и взносам:

  1. Выплата по ГПХ и НДФЛ с нее отражается в расчете 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты дохода.
  2. Выплата по ГПХ и страховые взносы с нее отражаются в расчете по страховым взносам в периоде начисления, то есть в периоде подписания акта выполненных работ / оказанных услуг.
  3. Взносы и удержанный НДФЛ отражаются в уведомлениях об исчисленных налогах в общем порядке вкупе с НДФЛ и взносами по другим выплатам.
  4. Сведения о заключении и окончании ГПХ вносят в подраздел 1.1 ЕФС-1 (бывший отчет СЗВ-ТД).
  5. Сведения о начислениях по договору ГПХ отражают в персонифицированных сведения о физлицах в течение всего периода действия ГПХ, а не только в месяце выплаты или подписания акта.

Порядок уплаты НДФЛ по ГПХ с физлицом без статуса

Организация или ИП при выплате дохода физлицу без статуса по договору ГПХ будет являться налоговым агентом по НДФЛ. Данная обязанность закреплена в Налоговом кодексе РФ, и любые оговорки в договоре о том, что НДФЛ уплачивает сам исполнитель, будут ничтожны.

Если заказчиком по ГПХ также является физлицо без статуса, то НДФЛ уплачивает исполнитель.

Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ-налога по ГПХ с физическим лицом идентичен порядку работы с НДФЛ при выплате зарплаты.

К выплатам по ГПХ налоговый агент может применить профессиональный вычет на основании заявления исполнителя.

Основные особенности, связанные с НДФЛ:

  • НДФЛ исчисляют при каждой выплате вознаграждения вне зависимости от того, завершены ли работы по договору или даже еще не начаты;
  • исчисленный НДФЛ удерживают при каждой выплате дохода. На руки исполнитель получает очищенный от налога доход;

    Указывать данный момент в договоре ГПХ не имеет большого смысла, так как обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в любом случае лежит на источнике дохода и не требует дополнительных оговорок. Но исполнитель-физлицо должен понимать, что он получит не ту сумму, которая указана в договоре, а уменьшенную на НДФЛ.

  • Перечислять НДФЛ следует в обычные сроки: налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляют в бюджет до 28-го числа текущего месяца и отражают в уведомлении об исчисленных налогах до 25-го числа текущего месяца.

    С октября 2023 года введены промежуточные уведомления по НДФЛ, которые подавать можно добровольно. Но с 2024 года они могут стать обязательными. Кроме того, с 2024 года планируется изменение порядка перечисления и отчетности по НДФЛ. Следите за изменениями в законодательстве.

Ставки НДФЛ, по которым рассчитывается налог с выплат по ГПХ, применяются в общем порядке.

Порядок уплаты взносов по ГПХ

Обложение налогами и взносами договоров ГПХ изменилось ещё в 2023 году. Ранее такие договоры не облагались социальными взносами, по ним не предоставлялись больничные листы. С 2023 года выплаты по ГПХ облагаются взносами по единому тарифу, куда включены взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Период начисления взносов — период подписания акта выполненных работ / оказанных услуг вне зависимости от фактической выплаты дохода. Это общие правила начисления страховых взносов как по ГПХ, так и по трудовым договорам.

Тарифы по обложению взносами договоров ГПХ аналогичны тарифам взносов на выплаты по трудовым договорам:

30% — с выплат в пределах лимита нарастающим итогом (для 2024 лимит — 2 225 000 руб.);
15,1% — с выплат сверх лимита.
Применение пониженных тарифов также аналогично пониженным тарифам для выплат по трудовым договорам.

Например, МСП начисляет 30% взносов с выплат в пределах МРОТ, установленного на начало расчетного периода, то есть календарного года (с 2024 года — 19 242 руб.), 15% — с выплат свыше МРОТ.

Исчисление взносов по пониженным тарифам — обязанность, а не право для малых предприятий.

Ключевая особенность исчисления налогов и взносов по ГПХ-договорам — возможность уменьшения расчетной базы. Как говорилось выше, для НДФЛ — это применение профессионального вычета. Если ГПХ предусмотрены выплаты исполнителю в возмещение документально подтвержденных расходов, то такие выплаты не облагаются взносами. Если по некоторым видам ГПХ (авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права пользования результатами интеллектуальной деятельности) нельзя документально подтвердить расходы исполнителя, налоговую базу для расчета взносов можно уменьшить на проценты, установленные в п. 9 ст. 421 НК РФ.

В заключении

Если физлицо, с которым заключен ГПХ, не имеет статуса ИП или самозанятого, то заказчик по договору становится налоговым агентом по НДФЛ и уплачивает этот налог и страховые взносы по единому тарифу с выплат по ГПХ. Обязанности по уплате налогов и взносов исполнители ИП или самозанятые выполняют самостоятельно.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг в любом формате:

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять