Декларация по налогу на имущество юрлиц

Декларация по налогу на имущество юрлиц претерпела ряд изменений связанных с тем, что в 2024 году вступили в силу изменения, целью которых является упрощение процесса уплаты налога и уменьшение излишней отчётности.

В этой статье:

1. Что такое налог на имущество компаний и кто его платит?
2. Льготы по налогу на имущество
3. Отчётность по налогу на имущество организаций
4. Когда и куда сдавать отчётность?
5. Состав декларации
6. Когда нужна нулевая декларация
7. Уведомление об исчисленном налоге
8. Как рассчитать налог на имущество?

В России организации, владеющие недвижимостью, обязаны уплачивать налог на имущество юрлиц, который характеризуется особым порядком уплаты и декларирования.

С 2024 года вступили в силу изменения, целью которых является упрощение процесса уплаты налога и уменьшение излишней отчётности. В этой статье мы подробно рассмотрим особенности налога, а также правила оформления и подачи декларации по налогу на имущество.

Что такое налог на имущество компаний и кто его платит?

Это вид имущественного налога, который, в частности, регламентируется главой 30 НК РФ. Налогооблагаемым имуществом является недвижимость, которая числится на балансе организации как основные средства.

Это могут быть здания, сооружения, объекты незавершённого строительства и прочие подобные объекты. Земельные участки и другие объекты, облагаемые другими видами налогов, исключаются из этого списка.

Юридическое лицо должно уплачивать налог на имущество организаций, даже если оно не использует свою недвижимость. Например, если имущество сдаётся в аренду или передано в доверительное управление.

Ранее движимое имущество также облагалось данным налогом. Однако после 2019 года о нём нужно лишь заявлять в декларации, если такое имущество учтено на балансе как основное средство. Перечень имущества, подлежащего налогообложению, определён в ст. 374 НК РФ.

Это правило применяется, например, к частному дому, приобретённому компанией для последующей продажи и учтённому в бухгалтерском учёте как товар.

В то же время, нежилая недвижимость, предназначенная для перепродажи, налогом на имущество не облагается.

Плательщиками данного налога являются как российские коммерческие и некоммерческие организации, так и иностранные фирмы, владеющие недвижимым имуществом на территории России, независимо от того, имеют ли они постоянное представительство в РФ.

Существует перечень организаций, которые освобождаются от уплаты имущественного налога юридических лиц. В этот список включены компании:

• у которых нет объектов, подлежащих налогообложению;
• применяющие ЕСХН, если недвижимость используется для производства и продажи сельскохозяйственной продукции;
• применяющие УСН и АУСН, если недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости;
• зарегистрированные на Курильских островах и освобождённые от уплаты налога на прибыль;
• освобождённые от налога на имущество организаций на федеральном или региональном уровне (п. 2 ст. 372 НК РФ);
• инвесторы, соблюдающие условия соглашений о разделе продукции в отношении основных средств, используемых только в рамках этих соглашений.

Величина налоговой ставки устанавливается на региональном уровне. При этом максимальный размер ставки имущественного налога ограничен 2,2%, если иное не предусмотрено статьёй 380 НК РФ. Если недвижимость облагается налогом исходя из её кадастровой стоимости, то ставка налога не может быть выше 2%.

Льготы по налогу на имущество

Кроме полного освобождения от уплаты налога, Налоговый кодекс предусматривает льготы. Они бывают двух видов: федеральные и региональные.

От налога на имущество могут быть освобождены:

• всероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых не менее 80% людей с инвалидностью и их законных представителей;
• предприятия, специализирующиеся на изготовлении протезов и ортопедических изделий;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
• производители фармацевтической продукции;
• государственные научные центры.

В регионах могут действовать разные льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или происхождения капитала. Они могут освобождать от налога имущество, которое используется для определённых целей, или уменьшать сумму имущественного налога в случаях, предусмотренных региональным законодательством.

Отчётность по налогу на имущество организаций

Для предоставления отчётности по налогу необходимо подать в ФНС декларациюпо налогу на имущество юрлиц. В ней должна быть отражена информация об объекте недвижимости, который облагается налогом по среднегодовой стоимости, а также провёден расчёт налога. Кроме того, в декларацию включается среднегодовая стоимость движимого имущества, учитываемого как основное средство, при этом налог на такое имущество не уплачивается.

Освобождённые от налога компании также обязаны подавать налоговую декларацию по имущественному налогу. Это касается всей недвижимости, принадлежащей компании и облагаемой налогом по среднегодовой стоимости, поскольку она попадает под действие льготы.

Если недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, отчитываться не нужно — вся необходимая информация уже имеется в ИФНС. Если всё недвижимое имущество организации облагалось только по кадастровой стоимости, то декларацию за отчетный год можно не подавать.

Декларация составляется по форме, утверждённой Приказом ФНС от 24 августа 2022 года N ЕД-7-21/766@.

Когда и куда сдавать отчётность?

Организации обязаны подавать декларацию по налогу на имущество ежегодно. Срок подачи декларации за 2024 год — не позднее 25 февраля 2025 года.

Если последний день сдачи отчётности приходится на выходной или праздничный день, то его переносят на ближайший рабочий день.

По общему правилу, декларацию по налогу на имущество нужно подавать в инспекцию ФНС по месту нахождения недвижимости. Однако если недвижимость расположена на территории разных ИФНС, но в одном субъекте РФ, облагается налогом по среднегодовой стоимости и закон региона РФ не устанавливает нормативы отчислений налога на имущество организаций в местные бюджеты, то можно сдать единую декларацию по всем этим объектам в одну инспекцию.

Для этого организация должна состоять на учёте в нескольких ИФНС по месту нахождения недвижимости и сообщить в региональное Управление ФНС о своём намерении сдать единую декларацию, подав уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС от 19 июня 2019 года N ММВ-7-21/311@. Сделать это нужно до 1 февраля того года, в котором подаётся декларация.

Налоговый орган рассматривает уведомление в течении 10 дней. Если есть основания, которые исключают возможность подачи единой налоговой декларации, то налоговый орган должен сообщить об этом организации в течении 10 дней после получения уведомления.

Порядок подачи декларации и выбор инспекции изменить в течении года нельзя. Если вы подадите уведомление до 1 февраля 2025 года, то декларацию за 2024 год нужно будет предоставить только в выбранную ИФНС.

Крупнейшие налогоплательщики представляют отчётность в налоговые органы по месту своей регистрации — в межрегиональные или межрайонные инспекции. В декларации необходимо указать КПП (код причины постановки на учёт) и код налоговой инспекции по месту нахождения имущества.

Если у российской организации есть недвижимое имущество за границей и оно облагается налогом в Российской Федерации, им нужно подавать отчётность в налоговую инспекцию по своему местонахождению.

Сумму налога, уплаченную за пределами России, можно зачесть при уплате налога в РФ, предоставив подтверждающий документ об оплате вместе с декларацией. В таком случае оплатить потребуется только разницу между налогом и уже уплаченной суммой. Либо имущественный налог можно не оплачивать вовсе, если сумма налога окажется меньше уплаченной.

Если не подать декларацию вовремя, с налогоплательщика взыщут штраф.

Состав декларации

Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых предназначен для определенной цели и заполняется в соответствии со статусом и условиями налогообложения лица:

Титульный лист и итоговый раздел.

Титульный лист и итоговый раздел необходимы для расчёта общей суммы налога к уплате. Эти разделы заполняются всеми налогоплательщиками.

Раздел 1.

Предназначен для расчёта общей суммы налога к уплате. Он заполняется всеми налогоплательщиками, но в предпоследнюю очередь.

Раздел 2.

Здесь производится расчёт налога с объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости. Если у компании несколько таких объектов, то для каждого из них заполняется отдельный подраздел 2. Этот раздел предназначен только для российских организаций.

Раздел 2.1.

Содержит подробную информацию о каждом объекте, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Его также заполняют только российские организации.

Раздел 2.2.

Используется для расчёта налога с объектов, по которым применяется вычет в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Этот раздел заполняют участники СЗПК, которые используют вычет.

Раздел 3.

Предназначен для расчёта налога с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Его заполняют иностранные организации.

Раздел 4.

Служит для предоставления сведений о движимом имуществе организации. Этот раздел заполняют все налогоплательщики, имеющие такое имущество.

Когда нужна нулевая декларация

Необходимость подачи нулевой декларации по налогу на имущество зависит от конкретной ситуации. Это нужно сделать в следующих случаях:

• если у организации есть недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, но её балансовая стоимость равна нулю;
• если компания имеет право на льготы по налогу на имущество.

Если у компании нет недвижимости, которая облагается налогом, или имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, подавать нулевую декларацию не требуется.

Уведомление об исчисленном налоге

Срок подачи уведомления перенесли на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сам налог необходимо уплатить не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как рассчитать налог на имущество?

Организации рассчитывают налог на имущество исходя из стоимости недвижимости, которая является объектом налогообложения.

Организации проводят расчёт этой стоимости ежеквартально, если в соответствии с законодательством региона предусмотрены авансовые платежи по налогу. В противном случае расчёт производится один раз в год.

Для отдельных объектов недвижимости основой для расчёта налогов является их кадастровая стоимость. Перечень таких объектов ежегодно утверждается в каждом регионе. Он может включать, например, помещения в административно-деловых и торговых центрах, а также нежилые помещения, предназначенные для офисов, магазинов, предприятий общественного питания или бытового обслуживания. Отдельные объекты недвижимости облагаются налогом на основе кадастровой стоимости, поскольку они указаны в региональном законодательстве.

Способ учёта недвижимости (как основное средство, готовая продукция или товар для перепродажи) не имеет значения.

По среднегодовой стоимости имущественный налог рассчитывается в случаях, когда налоговая база не определена как кадастровая стоимость. Это правило действует для объектов недвижимости, не указанных в региональном перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

Расчёт по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость недвижимости — это стоимость имущества, которая рассчитывается как сумма остаточной стоимости на начало каждого месяца и на конец года, поделенная на количество месяцев плюс один.

Чтобы вычислить общую сумму налога по среднегодовой стоимости, применяют формулу:

ССН × НС,

где: ССН — среднегодовая стоимость недвижимости, а НС — налоговая ставка.

При расчёте оставшейся суммы налога учитывают авансовые платежи, которые вносят за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Их рассчитывают по специальным формулам.

Аванс за I квартал:

Сумма стоимости недвижимости на первое число каждого месяца с января по апрель × налоговая ставка / 4

Аванс за полгода:

Сумма стоимости недвижимости на первое число каждого месяца с января по июнь × налоговая ставка / 7

Аванс за девять месяцев:

Сумма стоимости недвижимости на первое число каждого месяца с января по октябрь × налоговая ставка / 10

Расчёт по кадастровой стоимости

При расчёте налога на недвижимость, исходя из кадастровой стоимости, сумма налога для каждого объекта недвижимости определяется индивидуально.

Формула для расчета налога:

КСН × НС,

где: КСН — это кадастровая стоимость недвижимости, а НС — налоговая ставка.

Авансовые платежи учитываются так же, как и при расчёте по среднегодовой стоимости. Они рассчитываются по формуле:

КСН × НС / 4.

Налоговая база по кадастровой стоимости устанавливается на 1 января того года, за который производится оплата имущественного налога.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp