Бухгалтерский учёт расчётов с внебюджетными фондами
Бухгалтерский учёт расчётов с внебюджетными фондами — одно из направлений взаимодействия с контролирующими органами.
Для корректного учёта бухгалтеру необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учёт страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.
Внебюджетные фонды в учёте организации
Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие — на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников.
Государственные внебюджетные фонды созданы с целью обеспечения прав граждан на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Бюджет фондов формируется за счёт средств, поступающих от работодателей.
В 2024 году контролирующими органами — фондами для нас являются ФНС и СФР (бывшие ФСС и ПФР). В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, во второй — сдаём расчёт по начислению взносов в соцстрах.
Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями в Социальный фонд России, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учёт на этом участке так важен.
Есть несколько видов начислений:
- пенсионные;
- медицинские (взносы в ФФОМС);
- взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
- взносы по страхованию от несчастных случаев.
С 2023 года пенсионные, медицинские и социальные взносы уплачиваются одной суммой по единому тарифу без разделения по видам взносов в ИФНС. Взносы по страхованию от несчастных случаев уплачиваются в СФР.
Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).
Если работодателем выступает ИП, то он обязан уплатить взносы отдельно за себя и отдельно за своих сотрудников!
Какие выплаты облагаются взносами:
- Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные и т. д.).
- Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг и т. д.
С 2023 года с выплат по ГПД также должны уплачиваться взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Также существует закрытый перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами и взносами на «травматизм». Например, это выплаты физическому лицу, не связанные с его трудовой деятельностью, — то есть выплаты вне трудовых отношений либо в рамках контракта ГПХ — возвращаемый займ или материальная помощь членам семьи умершего сотрудника.
Страховые тарифы и база для расчёта взносов
Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется.
Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).
В 2024 году действуют следующие ставки:
30% — с базы до превышения величины предельной базы — 2 225 000,00 руб за год.
15,1% — с базы свыше превышения величины предельной базы — 2 225 000,00 руб за год.
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию.
Бухучёт расчётов с СФР
Для бухгалтерского учёта расчётов с СФР и ФНС в части взносов предусмотрен счёт 69 «Расчёты по соцстрахованию и обеспечению». к нему открываются субсчета для каждого вида расчётов.
Рассмотрим типовые проводки по начислению взносов в фонды:
| Дт | Наименование счёта | Кт | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| 20, 25, 26 | «Основное производство» | 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» 69.11 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | Начисление взносов в зависимости от вида на производственном предприятии |
| 44 | «Расходы на продажу» | 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» 69.11 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | Начисление взносов в торговой организации |
| 08 | «Внеоборотные активы» | 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу» 69.11 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | Начисление взносов при строительстве, когда зарплата работников формирует первоначальную стоимость объекта |
69.9 69.11 | 51 «Расчётный счет» | Уплата взносов в качестве ЕНП или уплата взносов НС и ПЗ | |
| 69.09 | 69.9 | Взносы считаются фактически уплаченными на дату наступления срока уплаты |
Как правило, ежемесячно мы уплачиваем все начисленные по указанной выше формуле взносы. Но если у вас были начислены больничные или сотрудница ушла в декретный отпуск — ситуация изменится.
Пример бухгалтерских проводок по расчётам с внебюджетными фондами
Рассмотрим учёт страховых взносов в бухгалтерии на примере.
ООО «Книги» продает печатную продукцию. Заработная плата за февраль составила 120 000 руб. Сотрудница предоставила больничный лист на сумму 5 600 руб. (из них за счёт работодателя 2 300, за счёт СФР — 3 300). Отразим все операции бухгалтерскими проводками:
Дт 44 Кт 70 — 120 000 руб. — начислена заработная плата.
Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» — 15 600 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты.
Дт 44 Кт 69.09 — 36 000 руб. (120 000 × 30%) — начислен страховой взнос в СФР.
Дт 44 Кт 69.11 — 240 руб. (120 000 × 0,2%) — начислен взнос на «травматизм».
Дт 44 Кт 70 — 2 300 руб. — отражено начисление по больничному листу.
Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» — 299 руб. — удержан НДФЛ с больничного.
Дт 69.9 Кт 51 — 36 000 руб. — уплачены взносы в качестве ЕНП.
Дт 69.11 Кт 51 — 240 руб. — уплачен взнос «на травматизм».
Дт 69.09 Кт 69.9 — 36 000 руб. — ЕНП зачтен в счёт уплаты взносов по сроку уплаты.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.
Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
Заключайте с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг:
- в рамках договора Разовых бухгалтерских услуг;
- в рамках полноценного Договора Аутсорсинг бухгалтерских услуг.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
