Выбор системы налогообложения для интернет-магазина

Выбор системы налогообложения для интернет-магазина во многом определяет путь развития бизнеса: от налогов, которые обязана платить компания (ИП), будет зависеть документооборот, размер платежей в бюджет и наличие в штате бухгалтера.

Разберем, какие режимы налогообложения может применять интернет-магазин.

Основные параметры для выбора

Выбор будущей системы налогообложения лучше всего делать на основании расчётов фискальных платежей в бюджет: расчётные данные, основанные на ваших прогнозах доходов и расходов, помогут грамотно оценить альтернативы и принять оптимальное решение.

Перед началом анализа необходимо определить следующие параметры:

1. Прогнозируемые доходы напрямую влияют на размер налоговых платежей: большинство систем налогообложения используют этот показатель для расчётов. Также объём выручки влияет на возможность применения той или иной системы.
2. Потенциальные затраты и возможность получения первичных документов. Для использования отдельных видов и режимов налогообложения это обязательное требования. Без учётных документов расходы нельзя списать в счёт уменьшения налогооблагаемой базы.
3. Наличие или отсутствие наёмных сотрудников, а также – их количество. в некоторых случаях НК накладывает ограничение на максимальное количество работников.
4. Региональное законодательство, действующее по месту регистрации бизнеса, а также – специфические налоговые правила. Базовые условия налогообложения устанавливаются федеральным законодательством, при этом региональные парламенты могут вводить дополнительные условия и льготы, которые необходимо учитывать при анализе доступных систем налогообложения.

Интернет-магазин ИП

Это общая и упрощенные системы налогообложения, а также – самозанятость. Важно отметить, что использовать патент для этого вида продаж нельзя, т. к. в соответствии с налоговым законодательством, реализация через компьютерные сети не является розничной торговлей.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход – это относительно новый способ ведения бизнеса, который можно применять только микропредприятиям, с годовым доходом не превышающем 2,4 миллиона рублей.

Другое важное ограничение для самозанятых – это возможность торговли только готовыми изделиями, которые предприниматель производит самостоятельно, перепродажа товаров запрещена. Также самозанятым нельзя нанимать сотрудников, работать можно только с подрядчиками по договорам ГПХ.

Важными преимуществами налога на профессиональный доход являются низкие ставки налогообложения: 4% от суммы выручки при реализации физическим лицам и 6% – для продаж юридическим лицами и ИП. При этом налогоплательщики полностью освобождены от платежей в счёт социального страхования, они могут платить страховые взносы добровольно.

Пример расчёта налоговых обязательств самозанятого

Предприниматель, занимающийся изготовлением мебели, за 2023 год получил выручку 650 тысяч рублей, из которых 150 тысяч – это продажи юридическим лицам, остальное – реализация физическим лицам (не ИП). Добровольные взносы на социальное страхование он не перечисляет.

Сумма годового налога:

(150 000 руб. * 6%) + (500 000 руб. * 4%) = 29 000 руб.

Налог будет уплачиваться ежемесячно, исходя из фактической выручки. Например, если самозанятый продал в январе на сумму 50 тысяч рублей, то налог за этот месяц составит:

50 000 руб. * 6% = 3 000 руб.

Если в феврале и в марте продаж не будет, налога к уплате не будет. При наличии продаж в течение одного месяца разным группам покупателей (например, ИП и физлицам), налог будет рассчитываться дифференцированно: по каждой реализации.

ИП на УСН

Применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения при создании и развитии интернет-магазина доступно при условии соблюдения установленных критериев. Действующим законодательством предусмотрены следующие ограничения:

1. Численность сотрудников – не более 100 (для обычной УСН) и не более 130 (для УСН с повышенными ставками).
2. Годовая выручка – не более 150 млн руб. (для классической УСН) и не более 200 млн руб. (для УСН с повышенными ставками).
3. Балансовая стоимость оборудования и прочих основных средств– не выше 150 млн руб. (для обоих видов УСН).

Применение упрощёнки освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС и налога на прибыль, а также – от сбора и представления отчётности по этим налогам.

Есть два варианта налогообложения: платить налог с полной суммы доходов или с разницы доходов и расходов.

Базовые ставки 6% и 15%, однако для разных видов деятельности могут вводиться различные льготы, поэтому до уплаты налога необходимо узнать: имеются ли в регионе, где зарегистрирован ИП, преференции для плательщиков УСН.

Также действуют повышенные ставки 8% и 20% при превышении предпринимателем базовых лимитов применения УСН.

Дополнительная фискальная нагрузка для ИП на УСН – это страховые взносы, уплачиваемые в обязательном порядке.

Платежи во внебюджетные фонды делятся на два типа: фиксированные, перечисляемые независимо от суммы дохода, и дополнительные, которые нужно оплатить если годовая сумма доходов превысит 300 тысяч рублей.

Пример расчёта

Предприниматель планирует в 2023 году продавать через интернет-магазин детские игрушки, прогнозируемый годовой доход – 41 млн руб., расходы на закупку товаров и рекламу – 34 млн руб. Расходы на оплату труда выделены отдельно.

Рассмотрим различные варианты:

* Расчёт дополнительных страховых взносов зависит от размера фиксированных платежей на пенсионное страхование, действующих в анализируемом периоде. Дополнительно: предусмотрен лимит дополнительных взносов – не выше семикратной увеличенной суммы фиксированного платежа.

** ИП относится к субъектам МСП, соответственно льготная ставка по страховым взносам для части зарплаты свыше МРОТ составит 15%.

При расчёте будущей налоговой нагрузки необходимо учитывать несколько факторов:

1. Возможность получения корректно оформленных документов по расходам. Если контрагенты смогут вам предоставлять документацию – вы сможете просчитать варианты применения обоих типов упрощёнки. Если первичных документов не будет – придется платить налог с общей суммы доходов (УСН-6%).
2. Не все типы расходов можно признать при расчёте налога на УСН-15%. в НК РФ закреплён закрытый перечень затрат, на сумму которых можно уменьшать налогооблагаемую базу. По издержкам, не включенным в этот перечень – это сделать не получится (даже при наличии учётных документов).
3. Уменьшать налог можно только на те страховые взносы, что уплачены в бюджет в том же периоде, за который рассчитывается налог УСН. Это правило действует для всех видов УСН.
4. Снижать налог на величину расходов можно только до минимально установленного предела – 1% от суммы выручки. Если налог, рассчитанный с учётом расходов, меньше минимального, то в бюджет необходимо уплатить минимальный налог.

ИП на АУСН

Автоматизированная УСН – это новая система налогообложения, которая появилась в экспериментальном формате с июля 2022 года. Действует она только в четырех субъектах России и главное её преимущество – освобождение от всех видов страховых взносов, кроме платежей на страхование от несчастных случаев.

Другое важное достоинство этого метода – минимизация отчётности.

Недостатки:

• ограничения на сумму доходов (не более 60 млн руб. в год) и численность персонала (не более 5 человек);
• балансовая стоимость ОС – не более 150 млн руб.;
• счёт можно открыть только в уполномоченных банках;
• совмещать с другими режимами (например, с патентом по другой деятельности) нельзя.

Аналогично классической упрощёнке, для автоматизированной предусмотрены два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Алгоритм расчёта налоговых обязательств – такой же, как у обычной УСН, но ставки налога выше: 8% при налогообложении доходов и 20% – при расчёте обязательств с разницы выручки и затрат (минимальный налог – 3% от суммы выручки).

Рассмотрим потенциальную фискальную нагрузку для интернет-магазина игрушек с доходом 41 млн руб. за год и подтвержденными затратами 34 млн рублей:

Для подтверждения затрат будут использоваться данные по расчётному счёту и ККТ, поэтому для применения автоматизированной УСН важную роль играет выбор поставщиков и контрагентов, способных подтвердить ваши затраты.

ИП на ОСНО

Применение общей системы налогообложения принесет не только отсутствие ограничений на объём доходов, но и значительную фискальную нагрузку, а также – существенный документооборот.

Общая система налогообложения не имеет ограничений на размер выручки, затрат, стоимости основных средств и численности персонала. Она подойдет для любой интернет-торговли. Дополнительно: для ОСНО не предусмотрено ограничений на виды расходов, которые можно признать для целей расчёта НДФЛ, а также – отсутствует минимальный налог к уплате.

Одновременно с преимуществами, за ОСНО скрывается большое количество сложностей:

1. Вместо единого налога при УСН, потребуется рассчитывать и уплачивать НДФЛ и НДС.
2. Более сложный и трудоемкий документооборот: по налогам НДФЛ, НДС, независимо от необходимости уплаты, потребуется формировать и представлять отчётность (декларации, справки, регистры). Дополнительно – потребуется вести документооборот, подтверждающий каждую сделку.
3. Сложные правила расчёта и уплаты налогов. в отличие от других режимов, ОСНО предоставляет больше гибкости (например, снизить налог на прибыль до нуля), но требует больше трудозатрат на использование всех возможностей.

Продолжим рассчитывать фискальную нагрузку предпринимателя, открывающего интернет-магазин посуды:

* ИП относится к субъектам МСП, соответственно льготная ставка по страховым взносам для части зарплаты свыше МРОТ составит 15%.

Как правило, ОСНО применяет бизнес с оборотами выше лимитов упрощёнки. Для ведения бухгалтерского учёта и расчёта налоговых обязательств, чаще всего, нанимается бухгалтер (или команда бухгалтеров), которые смогут максимально эффективно использовать преимущества этого режима налогообложения.

Интернет-магазин организации

Для бизнеса по продаже товаров через сайт можно использовать в качестве организационно-правовой формы общество с ограниченной ответственностью. Это наиболее распространенный вид юридических лиц. Для них предусмотрены два варианта упрощёнки и общая система налогообложения.

ООО на УСН

Организация на упрощёнке по общему правилу не платит в бюджет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, а также – не сдаёт по этим налогам декларации.

Аналогично ИП, ООО может использовать два варианта расчёта налога: с полной суммы доходов по ставке 6% или с разницы выручки и затрат, которая облагается по ставке 15%. Страховые взносы будут только для тех сотрудников, которым компания выплачивает зарплату, фиксированных взносов не предусмотрено.

Продолжая пример интернет-магазина посуды, рассмотрим ведение бизнеса с теми же показателями по доходам и расходам, но в форме ООО:

* Организация относится к субъектам МСП, соответственно льготная ставка по страховым взносам для части зарплаты свыше МРОТ составит 15%.

При расчёте налога в рамках УСН к уплате для компаний действуют те же правила как для ИП. в частности:

1. Ограничения по видам расходов.
2. Минимальный налог 1% при УСН-15%.
3. Требование к наличию документов по расходам.

Также дополнительно учитывайте выплаты собственникам. Дивиденды будут облагаться налогом, каким именно (НДФЛ, УСН, налог на прибыль) – определяется при их выплатах.

Компания на АУСН

Организация имеет право участвовать в налоговом эксперименте и уплачивать налоги на АУСН. Критерии применения такие же, как для ИП:

• регистрация в регионе, где проводится эксперимент;
• доход не более 60 млн руб. в год;
• балансовая стоимость ОС – не более 150 млн руб.
• численность персонала – не выше 5 человек;
• открытие счетов в специализированных банках.

При этом есть дополнительные ограничения:

• отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
• доля участия других компаний в уставном капитале – не выше 25%.

Если ООО вписывается во все установленные ограничения, то взамен получает освобождение от основных страховых взносов, а также – отчётности по ним. ИФНС самостоятельно будет рассчитывать налог на основании оборотов по расчётном счёту и ККТ.

При этом ставки налога будут выше, чем при обычной УСН: 8% для АУСН с объектом «доходы» и 20% для плательщиков, применяющих АУСН с объектом «доходы минус расходы» (с учётом минимально возможного налога в размере 3%).

Примерный расчёт:

Интернет-торговля ООО на ОСНО

Общая система налогообложения – отсутствие любых налоговых ограничений и лимитов, её могут применять магазины с любым оборотом и любым количеством сотрудников, филиалов и основных средств.

При этом компания обязана вести полный документооборот, рассчитывать (и при необходимости – уплачивать) налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций и сдавать по ним отчётность в налоговые органы.

Однако, так же, как и у предпринимателей, ОСНО даёт больше гибкости в применении различных налоговых правил и льгот. При грамотном подходе, сумма фактических платежей в бюджет может быть ниже, чем при применении специальных режимов.

Наглядное доказательство этой возможности – финальный расчёт налоговых обязательств для интернет-магазина:

* Организация относится к субъектам МСП, соответственно льготная ставка по страховым взносам для части зарплаты свыше МРОТ составит 15%.

Наши рекомендации по автоматизации процессов торговли в интернет-магазине

Вы делаете только первые шаги в онлайн торговле, поэтому в первую очередь обратите внимание на сервис МойСклад, прежде чем переходить к более сложным интеграциям и автоматизациям.

Сервис МойСклад предоставляет возможность управления всеми каналами продаж из одного окна, что значительно упрощает процесс управления и контроля над продажами. Вот какие функции предоставляет сервис МойСклад для управления различными каналами продаж:

1. Интеграция с сайтом: Вы можете интегрировать сервис МойСклад с вашим интернет-магазином или корпоративным сайтом для автоматического учёта заказов, складского учёта и отслеживания поставок.
2. Интеграция с маркетплейсами: Сервис МойСклад позволяет интегрировать ваш аккаунт с популярными маркетплейсами, такими как Яндекс.Маркет, Wildberries, Ozon и другими, чтобы автоматизировать процесс управления заказами и складским учётом.
3. Интеграция с социальными сетями: Вы также можете интегрировать сервис МойСклад с социальными сетями, чтобы управлять продажами через социальные платформы.
4. Управление заказами и отгрузками: Сервис МойСклад позволяет централизованно управлять заказами, отгрузками, складским учётом и отслеживанием поставок из различных каналов продаж.
5. Аналитика и отчётность: Вы можете получать детальные отчёты и аналитику по продажам из всех каналов в одном месте для принятия обоснованных решений и оптимизации бизнес-процессов.

Использование сервиса МойСклад для управления всеми каналами продаж из одного окна поможет вам эффективно организовать бизнес-процессы, повысить эффективность работы и улучшить обслуживание клиентов.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

Ознакомьтесь с нашей услугой по ведению налогового и бухгалтерского учёта на маркетплейсах и в интернет магазинах и закажите её, если хотите освободится от рутины и сосредоточится на основном виде деятельности.

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp