Бухгалтерский учёт в интернет-магазине — особенности
Время на чтение: 8 мин.
В целом, бухгалтерский учёт в интернет-магазине требует от бухгалтера большей автоматизации и использования специализированных программ для учёта и анализа данных.
Основные особенности бухгалтерского учёта в интернет-магазине:
- Онлайн-продажи. в интернет-магазине все продажи происходят онлайн, что требует от бухгалтера использования специальных программ для учёта продаж и контроля за складом.
- Электронные документы. в интернет-магазине все документы, связанные с продажами, создаются в электронном виде, что упрощает процесс их обработки и хранения.
- Работа со службами доставки. в интернет-магазине необходимо учитывать расходы на доставку товаров.
- Обработка возвратов. в интернет-магазине часто возникают возвраты товаров, что требует от бухгалтера учёта этих операций и возвратных расходов.
- Налоговые особенности. в интернет-магазине нужно учитывать налоги на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, а также следить за законодательством в области электронной коммерции.
- Анализ данных. в интернет-магазине необходимо проводить анализ данных о продажах, остатках на складе и других показателях для принятия правильных управленческих решений.
Как организовать бухучёт в интернет-магазине
Обязательное ведение бухгалтерский учёт в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучёт по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучёта интернет-магазина в основном ориентирована на организации.
Выбор системы налогообложения
В интернет-магазине можно выбрать одну из четырёх систем налогообложения:
- Упрощенная система налогообложения (УСН) со ставками 6% при доходах и 15% пр доходах минус расходы. Эта система подходит для тех интернет-магазинов, где:
- выручка за год не превышает 200 млн. руб. (если выручка превышает 150 млн. руб., действуют повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы);
- балансовая стоимость ОС на конец периода составляет не более 150 млн руб.;
- численность работников — не более 130 человек (если численность превышает 100 человек, действуют повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы).
- АУСН — автоматизированная УСН
- Налог на профессиональный доход
- Общая система налогообложения (ОСНО). Эта система подходит для крупных интернет-магазинов с высоким объемом продаж. в рамках ОСНО предусмотрены налог на прибыль и НДС.
ПСН (патентная система налогообложения) и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) отметаются сразу, так как деятельность интернет-магазинов не относится:
- к сельхозпроизводству;
- деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 N 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ).
Составление учётной политики
После выбора системы налогообложения необходимо составить учётную политику по бухгалтерскому и налоговому учёту интернет-магазина. Она должна содержать следующие разделы:
- Основные принципы учёта. в этом разделе указываются основные принципы учёта, которые будут использоваться в интернет-магазине, например, принцип начисления доходов и расходов.
- Организация бухгалтерского учёта. в этом разделе описывается, как будет организован бухгалтерский учёт в интернет-магазине, какие документы будут использоваться и как они будут храниться.
- Особенности учёта продаж. в этом разделе указываются особенности учёта продаж в интернет-магазине, например, какие документы будут выставляться покупателям и как будет осуществляться учёт возвратов товаров.
- Учёт расходов. в этом разделе описывается, как будут учитываться расходы интернет-магазина, например, расходы на доставку товаров и рекламу.
- Налоговый учёт. в этом разделе указывается порядок ведения налогового учёта, какие налоги будут платиться и какие отчёты будут предоставляться в налоговые органы.
- Анализ данных. в этом разделе указывается, как будут анализироваться данные о продажах и расходах, какие показатели будут отслеживаться и какие выводы будут делаться на основе анализа.
Организация бухгалтерского и налогового учёта интернет-магазина
После выбора системы налогообложения и учётной политики интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учёта.
Перечень основных операций интернет-торговли включает в себя:
- создание сайта;
- обслуживание сайта;
- покупка товара;
- продажа товара;
- доставка товара;
- возврат товара;
- коммерческие расходы.
Однако, помимо этого, важно учитывать и другие операции, которые могут возникнуть в процессе работы интернет-магазина:
- Начисление и выплата заработной платы сотрудникам интернет-магазина.
- Оплата услуг по бухгалтерскому и юридическому сопровождению.
- Приобретение оборудования и программного обеспечения для работы интернет-магазина.
- Оплата налогов и сборов, связанных с деятельностью интернет-магазина.
- Получение кредитов или займов для развития бизнеса.
Все эти операции также должны быть учтены в бухгалтерском и налоговом учёте интернет-магазина. Поэтому важно составить детальный план учёта всех операций, чтобы не допустить ошибок в бухгалтерском учёте и не нарушить законодательство в области налогообложения.
Примерный порядок ведения учёта по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСНО и УСН
Создание и обслуживание сайта интернет-магазина на ОСНО
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину | 08 | 60 | 102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120 |
| 19 | 60 | 20 576 | |
| 04 | 08 | 102 880 | |
| 44 | 05 | 2 143,33 = 102 880/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними | |
| Создание сайта сторонней организацией: без перехода исключительного права интернет-магазину | 97 | 60 | 10 462 В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы |
| 19 | 60 | 2 092,40 | |
| 68 | 77 | 2 092,40 = 10 462 × 20% Расходы в БУ должны отражаться с учётом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99) | |
| 44 | 97 | 217,96 = 10 462/48 мес. Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ | |
| 77 | 68 | 43,59 = 217,96 × 20% | |
| Создание сайта собственными силами | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 462 |
| 19 | 60 | 182 НДС в части затрат на аренду домена и др. | |
| 44 | 05 | 2 822,13 = 135 462/48 мес. | |
| Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) | 44 | 60 | 1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118 |
| 19 | 60 | 278 |
Создание и обслуживание сайта интернет-магазина на УСН
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину | 08 | 60 | 123 456 НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ) |
| 04 | 08 | 123 456 | |
| 44 | 05 | 2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации | |
| Создание сайта сторонней организацией: без перехода исключительного права интернет-магазину | 60 | 51 | 12 345 В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учётной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99) |
| 44 | 60 | 12 345 | |
| Создание сайта собственными силами | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 644 |
| 44 | 05 | 2 825,92 = 135 644/48 мес. | |
| Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) | 60 | 51 | 1 820 |
| 44 | 60 | 1 820 |
Покупка и продажа товара в интернет-магазине на ОСНО
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Куплен товар для перепродажи | 41 | 60 | 38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120 |
| 19 | 60 | 7 602 Входящий НДС (к вычету) | |
| Продан товар | 62 | 90-1 | 56 714 Выручка |
| 90-3 | 68 | 9 452 = 56 714 × 20/120 Исходящий НДС (к уплате) | |
| 90-2 | 41 | 38 657 Списана покупная стоимость товара | |
| 68 | 18 | 7 602 Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС | |
| Оплата за товар: наличными | 57 | 62 | 56 714 Наличные получены курьером |
| 50, 51 | 57 | 56 714 Наличные сданы в кассу, в банк на расчётный счёт | |
| Оплата за товар: картой, через банковский счёт | 51 | 62 | 56 714 |
| Оплата за товар: через электронный кошелёк | 76 | 62 | 56 714 |
| 91 | 76 | 283,57 Расходы на услуги операторов электронных кошельков | |
| 51 | 76 | 56 430,43 = 56 714 – 283,57 |
Покупка и продажа товара в интернет-магазине на УСН
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Куплен товар для перепродажи | 60 | 51 | 45 615 |
| 41 | 60 | 45 615 | |
| Продан товар | 50, 51 | 90-1 | 56 714 |
| 90-2 | 41 | 45 615 | |
| Оплата за товар: наличными или картой, через банковский счёт | Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчётный счёт (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучёта. | ||
| Оплата за товар: через электронный кошелёк | 76 | 51 | 283,57 |
| 91 | 76 | 283,57 | |
Доставка товара в интернет-магазине на ОСНО
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Доставка товара собственными курьерами | 44 | 70, 69 | 12 634 |
| Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) | 44 | 76 | 15 510 = 18 612 – 18 612 × 20/120 |
| 19 | 76 | 3 102 | |
| Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) | 45 | 41 | 38 657 Товар передан сторонней курьерской службе |
| 62 | 90-1 | 56 714 Отражена выручка по отчёту комиссионера-курьера | |
| 90-3 | 68 | 8 452 =56 714 × 20/120 | |
| 90-2 | 45 | 38 657 | |
| 44 | 76 | 945 = 1 134 – 1 134 × 20/120 | |
| 19 | 76 | 189 | |
| 51 | 76 | 55 580 Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги | |
| 76 | 62 | 56 714 Закрыта задолженность покупателя |
Доставка товара в интернет-магазине на УСН
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Доставка товара собственными курьерами | 70, 69 | 50, 51 | 12 634 |
| 44 | 70, 69 | 12 634 | |
| Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) | 76 | 51 | 18 612 |
| 44 | 76 | 18 612 | |
| Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) | 45 | 41 | 45 615 |
| 51 | 76 | 55 580 Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар | |
| 76 | 90-1 | 56 714 | |
| 90-2 | 45 | 45 615 | |
| 44 | 76 | 1 134 Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг |
Возврат товара в интернет-магазине на ОСНО
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Товар возвращен покупателем | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО |
| 90-3 | 68 | 8 651 СТОРНО | |
| 90-2 | 41 | 38 657 СТОРНО | |
| 62 | 50, 51 | 56 714 |
Возврат товара в интернет-магазине на УСН
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Товар возвращен покупателем | 62 | 50, 51 | 56 714 |
| 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | |
| 90-2 | 41 | 45 615 СТОРНО |
Коммерческие и прочие расходы в интернет-магазине на ОСНО
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др. | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 33 114 = 36 714 – 3 600 |
| 19 | 60, 76 | 3 600 | |
| Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др. | 91-2 | 10, 41 76 | 9 294 = 10 967 – 1 673 |
| 19 | 76 | 1 673 | |
| Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы | 90-2 | 44 | 33 114 |
| Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 42 408 |
| 99 | 90-9, 91-9 | 42 408 |
Коммерческие и прочие расходы в интернет-магазине на УСН
| Операции | Дт | Кт | Сумма, примечание |
|---|---|---|---|
| Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др. | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 36 714 |
| Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др. | 91-2 | 10, 41, 60, 76 | 10 967 |
| Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы | 90-2 | 44 | 36 714 |
| Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 47 681 |
| 99 | 90-9, 91-9 | 47 681 |
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг. Мы возьмём на себя бухгалтерский и налоговый учёт в интернет-магазине или на маркетплейсах.
Ознакомьтесь с нашей услугой по ведению налогового и бухгалтерского учёта на маркетплейсах и в интернет магазинах и закажите её, если хотите освободится от рутины и сосредоточится на основном виде деятельности.
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Делегирование позволит сэкономить от 400 тыс. до 20 млн. руб. в год (в зависимости от масштаба вашего бизнеса) на бухгалтерах, программистах, а также организации их рабочих мест, кроме этого на: налогах, штрафах, 1С и прочем софте необходимом для бухгалтерского и налогового учёта.
Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
