Налоговый контроль за ООО и ИП на УСН ужесточат.
Со следующего года налоговые инспекторы контроль за ООО и ИП на УСН ужесточат, что грозит доначислением налогов. Связано это с введением НДС для ООО и ИП на УСН с 2025 года. Что нужно сделать уже сейчас, чтобы не начинать следующий год с налоговых доначислений и штрафов.
В этой статье:
- Увеличится количество налоговых отчётов и платежей у ООО и ИП на УСН
- Появится больше налоговых рисков у бизнеса из-за операций с НДС — заранее их исключите
- Станет выше риск попасть на выездную налоговую проверку — заранее к ней подготовьтесь
Увеличится количество налоговых отчётов и платежей у ООО и ИП на УСН
Поскольку компании и ИП на УСН станут плательщиками НДС, у них появятся три дополнительные обязанности
Какие документы/отчеты составлять компаниям и ИП на УСН в связи с введением НДС
| Ставка НДС на УСН | Надо ли составлять счета-фактуры | Надо ли вести книгу покупок | Надо ли вести книгу продаж | Надо ли представлять декларации по НДС |
|---|---|---|---|---|
| Без НДС | Да, с указанием «Без НДС»* | Нет | Да* | Нет |
| 5% или 7% | Да, с указанием НДС 5% или 7% | Нет | Да | Да |
| 20% | Да, с указанием НДС 20% | Да | Да | Да |
Первая обязанность — выставлять счета-фактуры, причём независимо от того, какую ставку НДС вы выбрали — пониженную (5% или 7%) или общую (10% или 20%). Однако, ООО и ИП на УСН с суммой дохода менее 60 млн руб. планируют освободить от данной обязанности. Такой законопроект уже внесли на рассмотрение в Госдуму.
Вторая обязанность — вести книги покупок и продаж. Причём книгу продаж должны будут вести все ООО и ИП на УСН. Минфин уже представил проект новой формы. в книгу внесут дополнительные графы для отражения операций по пониженным ставкам НДС (5% и 7%).
Другое дело — книга покупок. Её необходимо будет вести только тем компаниям и ИП на УСН, кто заявляет НДС к вычету. То есть при автоматическом освобождении от НДС и применении пониженных ставок налога делать это не обязательно. Хотя мы рекомендуем вести книгу покупок на случай перехода на общие ставки НДС или смены налогового режима.
Третья обязанность — ежеквартально представлять декларации по НДС в электронном формате. Исключение — компания получила автоматическое освобождение от НДС, поскольку её доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб. Дедлайн для сдачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Сроки сдачи декларации по НДС за периоды 2025 года
| Период, за который представляется декларация по НДС | Крайний срок сдачи декларации |
|---|---|
| I квартал | 25.04.2025 |
| II квартал | 25.07.2025 |
| III квартал | 27.10.2025 года (перенос с субботы — 25 октября) |
| IV квартал | 26.01.2026 (перенос с воскресенья — 25 января) |
Если опоздаете, компании/ИП грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ). А в случае задержки декларации более чем на 20 рабочих дней, рискуете тем, что компании/ИП приостановят операции по счетам (ст. 76 НК РФ).
По общему правилу перечислять НДС в бюджет нужно по общим правилам посредством единого налогового платежа. Перечисляйте налог равными долями в течение трёх месяцев, которые следуют за истекшим кварталом — до 28 числа каждого месяца.
Рекомендуем вам заранее определиться, кто в бухгалтерии возьмёт на себя новые обязанности.
Появится больше налоговых рисков у бизнеса из-за операций с НДС — заранее их исключите
Инспекторы ужесточат налоговый контроль за ООО и ИП на УСН, поскольку они со следующего года станут плательщиками НДС.
Контроль за правильностью и полнотой исчисления НДС, а также своевременностью уплаты налога, налоговые инспекторы осуществляют с помощью своей информационной системы.
Программа налоговиков автоматически проводит перекрёстный анализ сведений как из налоговых отчётов самой компании/ИП, так и её контрагентов. Более того, программное обеспечение позволяет налоговым органам выстраивать «Дерево связей» и цепочки контрагентов, в которых видно всё:
- кто у кого купил/заказал;
- кто кому и сколько заплатил;
- кто сдал/не сдал декларацию;
- кто заплатил/не заплатил НДС в бюджет;
- у кого какое есть имущество, персонал, иные материально-технические ресурсы;
- кто и где руководитель, учредитель, и многое, многое другое.
Так, с 2025 года налоговики начнут сравнивать информацию из декларации по УСН, декларации по НДС и других источников, например, поступлений на расчётный счёт и данных ККТ, чтобы проверить, правомерно ли вы находитесь на спецрежиме и применяете пониженную ставку НДС.
Кроме того, они сопоставят сведения из ваших деклараций по НДС, книги покупок и продаж со сведениями из налоговых отчётов ваших контрагентов, а также выстроят «Дерево связей».
Делают они это для того, чтобы выявить налоговые разрывы в цепочке сделок, то есть определить, кто из контрагентов не сдал декларацию, направил нулевую декларацию или не заплатил НДС в бюджет.
Цель инспекторов — определить конечного выгодоприобретателя — того, кто будет «компенсировать» бюджету налоговый разрыв. Для этого они используют балльную систему оценки всех участников цепочки, в которой за каждое утверждение начисляются баллы.
Критерии для выявления конечного выгодоприобретателя
| Пункты для оценивания компаний или ИП | Варианты ответов по компании или ИП | Количество баллов |
|---|---|---|
| Объекты собственности (движимое и недвижимое имущество на балансе) |
|
|
| Внеоборотные активы компании за 2 года |
|
|
| Средняя ЗП работников за 2 года |
|
|
| Выездные налоговые проверки |
|
|
| Записи о недостоверных сведениях |
|
|
| Возмещение НДС |
|
|
| Госконтракты |
|
|
| Контролируемые сделки |
|
|
| Расчётные счета |
|
|
| Среднесписочная численность работников за 2 года |
|
|
| Доля вычетов по НДС |
|
|
Тому, кого посчитают конечным выгодоприобретателем, доначислят НДС, пени и штраф — 40%. При этом инспекторы будут использовать в качестве доказательств следующие аргументы:
- сделка была фиктивной;
- сделку исполнило другое лицо или компания/ИП исполнили её своими силами;
- у операции нет действительного экономического смысла;
- отсутствует деловая цель.
Заранее исключите новые налоговые риски в бизнесе. В первую очередь тщательно проверяйте контрагентов на надёжность, в том числе и на сайте ФНС. Например, в сервисе «Прозрачный бизнес». Обязательно фиксируйте результаты проверки в досье. Также позаботьтесь о том, чтобы у вас был в наличии регламент по проверке контрагентов.
Кроме того, тщательно проверяйте первичные документы по сделке. Убедитесь, что в них есть все обязательные реквизиты и отсутствуют нестыковки. Например, в датах, когда товар поступил раньше, нежели вы подписали договор с контрагентом или в договоре указан расчётный счёт контрагента, который на момент подписания договора ещё не открыли. Такие недочёты сыграют в пользу налоговых органов.
Станет выше риск попасть на выездную налоговую проверку — заранее к ней подготовьтесь
Для отбора кандидатов на выездную налоговую проверку (ВНП) инспекторы используют риск-ориентированный подход. Для этого они ориентируются на двенадцать критериев (налоговых рисков), которые указаны в приказе ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
В связи с введением НДС для компаний и ИП на УСН, риск стать кандидатом на ВНП стал выше, поскольку раньше под эти налоговые риски спецрежимники обычно не подпадали.
Три дополнительных повода для ИП и ООО на УСН стать кандидатом на выездную налоговую проверку
| Налоговые риски для отбора кандидатов на ВНП | Пояснения по риску |
|---|---|
| Высокий процент вычетов (налоговый риск 3). | Доля НДС-вычетов у компании/ИП больше и равна 89% за 12 месяцев. Касается тех компаний и ИП на УСН, которые выбрали общую ставку НДС (10% или 20%). |
| Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) (налоговый риск 8). | В этом случае инспекторы подозревают, что компания или ИП получили необоснованную налоговую выгоду (ст. 54.1 НК РФ). Для подтверждения данного факта инспекторы проводят контрольно-аналитическую работу, включающую предпроверочный анализ. |
| Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (налоговый риск 12). | Под этим риском подразумевается сотрудничество с ненадёжными или проблемными контрагентами |
Учтите, что налоговые инспекторы могут назначить выездную налоговую проверку как по определённому налогу (тематическую), например НДС, так и по всем налогам и сборам, так называемую комплексную проверку (п. 3 ст. 89 НК РФ). При этом, по общему правилу, на выездной проверке инспекторы могут охватить три календарных года, предшествующих году, в котором вынесли решение о её проведении. Поэтому, если вам назначат ВНП, то под проверку могут попасть и предыдущие периоды вашей деятельности.
Как показывает статистика ФНС, средний чек одной результативной выездной проверки в 2023 году составил 67 млн руб. с учётом штрафов.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.
Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
