Как ИП на УСН уменьшить налог за счёт страховых взносов
Время на чтение: 5 мин.
Индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, могут уменьшить налог по УСН за счёт страховых взносов в 2025 году. Порядок учёта этих вычетов зависит от выбранного объекта налогообложения и наличия наёмных работников.
В этой статье:
- Обязательные страховые взносы ИП в 2025 году
- Как страховые взносы уменьшают налог при УСН «Доходы»
- Как страховые взносы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
Обязательные страховые взносы ИП в 2025 году
Все ИП на упрощёнке обязаны уплачивать страховые взносы за себя, которые включают:
- Фиксированный платёж — в 2025 году его размер составляет 53 658 рублей. Его необходимо уплатить до 28 декабря 2025 года.
- Дополнительный взнос — 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Максимальный размер дополнительного взноса в 2025 году составляет 300 888 рублей. Оплата возможна до 1 июля 2026 года.
Таким образом, в текущем году сумма страховых взносов ИП за себя не превысит 354 546 рублей.
Если у ИП есть наёмные работники, он также обязан начислять и уплачивать страховые взносы с их заработной платы. Тариф страховых взносов варьируется от 0 до 30% и зависит от вида деятельности и статуса предпринимателя. Размер страховых взносов, а также условия применения пониженных тарифов указаны в статьях 425 НК РФ и 427 НК РФ.
Уплата взносов за работников осуществляется ежемесячно в составе единого налогового платежа до 28 числа следующего месяца.
Кроме того, с выплат работникам нужно уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев. Тариф этих взносов устанавливается в зависимости от основного вида деятельности. Оплата соцвзносов производится до 15 числа следующего месяца.
Как страховые взносы уменьшают налог при УСН «Доходы»
ИП на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшать сумму налога к уплате за счёт страховых взносов:
- Если у ИП нет работников, налог можно уменьшить полностью, но не больше чем на сумму взносов за себя.
- Если у ИП есть работники, сумму налога можно снизить максимум наполовину.
Для вычета взносов за себя не требуется обязательной их оплаты, главное — чтобы эти взносы относились к отчётному периоду.
Таким образом, предприниматель может учесть всю сумму фиксированного взноса за год уже при расчёте налога УСН за I квартал 2025 года или же включать её в вычеты по частям каждый квартал. Что касается дополнительных взносов, то их сумму можно учесть либо в 2025, либо в 2026 году, по выбору предпринимателя.
В то же время суммы страховых взносов, начисленных с зарплаты, можно учесть в уменьшение налога по УСН только при условии их оплаты. Рассмотрим на примерах.
1. ИП Петров — программист, выполняет работы сам, без работников
Доход за I квартал 2025 года составил 900 000 руб. Налог по ставке 6% составляет 54 000 руб.
При расчёте авансового платежа по налогу можно применить налоговый вычет на сумму взносов, в которую входят:
- фиксированный взнос — 53 658 руб.;
- дополнительный взнос (900 000 – 300 000) × 1% = 6 000 руб.
Общая сумма страховых взносов — 59 658 руб. Поскольку взносы превышают сумму налога по УСН, предприниматель полностью освобождается от его уплаты. Таким образом, по итогам I квартала 2025 года авансовый платёж ИП Петров не уплачивает.
2. ИП Васечкин — юрист, взял себе помощника для работы с документами
Доход за I квартал 2025 года составил 1 200 000 руб. Налог по ставке 6% составляет 72 000 руб.
Авансовый платёж по налогу можно уменьшить на сумму взносов:
- фиксированный взнос — 53 658 руб.;
- дополнительный взнос (1 200 000 – 300 000) × 1% = 9 000 руб.;
- взносов с зарплаты за январь и февраль — 18 120 руб. (если учесть, что оклад — 30 тыс. руб. в месяц, ставка взносов — 30% плюс соцстрах — 0,2%). Взносы с зарплаты за март в расчёте не участвуют, поскольку уплачиваются в апреле.
Итого взносов — 80 778 руб. Эта сумма превышает максимально возможное уменьшение налога — 36 000 руб. (72 000 руб. * 50%), следовательно, уменьшить авансовый платёж можно только на 36 000 руб.
Таким образом, к уплате у ИП Васечкина за I квартал 2025 года остаётся 36 000 руб.
Как страховые взносы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу.
Ранее учитывать все страховые взносы в расходах можно было только после их фактической уплаты. с 2025 года Законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ предпринимателям разрешено включать в расходы взносы за себя независимо от факта их уплаты.
Правила здесь такие же, как и при УСН «Доходы». Учесть в расходах текущего года можно фиксированные и дополнительные взносы за 2025 год, а также дополнительные взносы 2024 года, если они не были учтены в расходах прошлого года.
Рассмотрим подробнее на примере.
ИП Пирожкова занимается изготовлением и продажей выпечки. Есть два работника с окладами по 30 тыс. руб. в месяц.
Выручка от продажи в розницу за I квартал 2025 года составила 1 200 000 руб.
Для получения доходов ИП произвела следующие расходы:
- закупка сырья и материалов — 500 тыс. руб.;
- оплата труда — 120 тыс. руб. (зарплата за январь и февраль);
- страховые взносы за работников — 36 240 руб. (тариф 30% плюс соцстрах 0,2%);
- фиксированные взносы ИП — 53 658 руб.
Итого расходы за I квартал — 709 898 руб.
Дополнительные взносы ИП в данном случае рассчитываются с разницы между доходами и расходами: (1 200 000 руб. – 709 898 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 1 901 руб.
Обратите внимание, что расходы на зарплату и соцвзносы работников за март 2025 года в состав расходов для расчёта аванса по налогу за I квартал не включены, поскольку оплачены они были в апреле 2025 года.
Рассчитаем авансовый платёж по налогу за I квартал.
Налоговая база: 1 200 000 руб. – 709 898 руб. – 1 901 руб. = 488 201 руб.
Налог к уплате составит: 488 201 руб. * 15% = 73 230 руб.
Подведём итоги:
В 2025 году уменьшение суммы налога или налоговой базы на страховые взносы ИП за себя не требует их оплаты до момента расчёта налога.
Взносы, начисленные с выплат работникам, по-прежнему можно учесть в уменьшение налога только после их оплаты в бюджет.
Хотите разобраться в тонкостях расчёта страховых взносов для ИП на УСН или в других вопросах, связанных с налогами, законной оптимизацией налоговой базы, оценкой налоговых рисков?
По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Бухгалтерские консультации
С нами вы всегда будете в курсе актуальных изменений в законодательстве.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт,кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.
Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
