Изменения в законодательстве в январе 2023 года
Изменения в законодательстве в январе 2023 года. На что нужно обратить внимание бухгалтеру.
Коротко о главных новостях за январь 2023 года.
Про уведомление по НДФЛ с декабрьской зарплаты
а сайт ФНС поступил вопрос о том, надо ли подавать уведомление по НДФЛ, если декабрьскую зарплату выплатили 30 декабря 2022 года.
Ведомство отвечает, что в рассматриваемой ситуации компании и ИП должны предоставить уведомление. С зарплаты за декабрь, которую выплатили 30 числа, они перечислили НДФЛ 9 января 2023 года, так как 31 декабря 2022 года выпал на выходной. Средства поступили на ЕНС. Чтобы их зачесть правильно, нужно подать уведомление.
Уведомление по НДФЛ, который перечислили 9 января 2023 года, составляют с указанием следующих реквизитов:
- КПП в соответствии с налоговой декларацией;
- ОКТМО;
- КБК;
- суммы налога отчетного периода.
Образец платежки ЕНС
Что изменилось? С 1 января 2023 года организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет.
Определение ЕНП и ЕНС найдете в новой статье 11.3 НК РФ. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП.
Когда налоги и взносы можно считать уплаченными? Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.
Также, вводится новая отчетность о начислениях для ЕНП. Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты.
Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам. Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать в специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счете можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке.
Как отражать коды в платежках и уведомлениях
Как отражать коды в платежках и уведомлениях.
В 2023 году перечислять налоги можно на КБК единого платежа — 18201061201010000510, а вот в уведомлениях вам потребуются реквизиты конкретных налогов. Радует то, что большинство КБК по налогам остались прежними, но изменились коды по взносам и НДФЛ. Их Минфин утвердил приказом от 22.11.2022 N 177н.
Если ошиблись с КБК, исправить неточность будет не так-то просто. Вносить исправление нужно в зависимости от того, где закралась ошибка: в уведомлении, платежке по налогу или в поручении на уплату ЕНП.
Изменения 2023 года — это еще не конец! Следующей год тоже «порадует»
Минфин готовит поправки в НК. Уведомление об этом ведомство разместило на сайте правовой информации (ID проекта 02/04/01-23/00134916. Собираются уточнить нормы для налога на прибыль, НДС, НДФЛ, имущественных налогов, акцизов и спецрежимов. Конкретной информации о том, что и как хотят изменить, пока нет.
Текст проекта еще не опубликовали.
Но когда он появится, мы расскажем о нём. Поправки вступят в силу не ранее 1 января 2024 года.
Как с этого года работать с объединенным Соцфондом по пособиям
С 2023 года ФСС объединился с ПФР, облагаемая база по взносам стала единой, а пособия при определенных условиях теперь положены и подрядчикам. Кроме того, поменялись правила расчета больничных для мобилизованных, а при увольнении больше не надо выдавать справку о заработке.
С 1 января 2023 года принцип проактивной работы с больничными листами и пособиями не изменился.
Раз механизм взаимодействия сохраняется, то остаются прежние каналы связи с фондом или компании нужно переподключиться к Соцфонду? Понадобится заново подключаться к системе электронного документооборота?
Все каналы сохраняются, никаких переподключений не требуется. Главное, чтобы у организации ранее уже был налажен электронный документооборот с ФСС через СЭДО. И, самое главное, с 1 января 2022 года действует проактивный режим работы — когда фонд сам запрашивает у компаний недостающие сведения для расчета больничных.
Но не все организации начали работать по этой системе. Многие продолжают присылать реестры на выплату пособий по старинке, как это было до этого при прямых выплатах.
Реальный прецедент по договору
Прецедент
Компании заключили договор поставки. Цена сделки включала стоимость оборудования плюс НДС по ставке 20 процентов — всего 3,5 млн руб. По условиям контракта продавец обязан выставить счет-фактуру.
Покупатель оплатил поставку с учетом НДС. Но при отгрузке продавец передал товарную накладную без налога на сумму 3,5 млн руб., а счет-фактуру не оформил вообще, поскольку применяет УСН, а НДС в договоре оказался по ошибке.
Покупатель решил взыскать с продавца неосновательное обогащение и проценты за пользование чужими деньгами.
Решение суда
Судьи всех трех инстанций встали на сторону компании-покупателя (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 13.09.2022 по делу N А14-5728/2021).
Судьи посчитали, что уплаченный НДС — это неосновательное обогащение продавца. Он обязан возместить эту сумму покупателю.
Стороны в договоре согласовали конкретную цену, сверх которой должен быть уплачен НДС. В итоге получилось, что поставщик изменил условие о цене договора в одностороннем порядке, а это недопустимо (ст. 310 ГК РФ).
Три правила по НДФЛ, о которых нельзя забывать в 2023 году
1. Удерживайте налог при каждой выплате. Рассчитывайте НДФЛ каждый раз, когда выдаете зарплату. То есть минимум дважды в месяц. Сумму рассчитанного НДФЛ отражайте в регистре.
2. Предоставляйте детские вычеты раз в месяц, когда удобно. Это можно сделать, когда выдаете зарплату за месяц. Главное проверьте, укладываются ли доходы сотрудника в лимит — 350 000 руб.
3. Налог перечисляйте раз в месяц. Соберите весь налог, который удержали в расчетном периоде, и заплатите общей суммой. Есть два способа: отдельная платежка либо единый налоговый платеж.
Новые правила для отчетности по налогу на имущество
ФНС на своем сайте напомнила, что с 1 января 2023 года стартовала декларационная кампания. Компании и ИП должны предоставить декларацию по налогу на имущество за 2022 год по новой форме. Она утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@.
Российские организации не заполняют в ней раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определенной налоговой базы по кадастровой стоимости». Основание — отмена обязанности декларировать недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Новая норма начала действовать с 1 января 2023 года.
В декларацию по налогу на имущество за 2022 год включают те объекты, которые облагаются по среднегодовой стоимости.
Новое по НДС с 1 января 2023 года
Когда перечислить НДС за IV квартал, нужно ли направлять уведомления об исчисленном налоге и будут ли изменения в проверках в 2023 году, рассказала в интервью журналу «Главбух» Аида Витальевна Опарина, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС.
ГЛАВБУХ: Аида Витальевна, с 2023 года компании будут платить налоги в единый срок — до 28-го числа месяца. Распространяется ли этот срок на уплату НДС за IV квартал 2022 года?
АИДА ОПАРИНА: Да. С 1 января 2023 года компания должна уплатить сумму НДС не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Новый срок применяется к налоговым платежам с 1 января 2023 года (п. 2 ст. 5 Закона N 263-ФЗ). Поэтому 1/3 от суммы НДС за IV квартал 2022 года нужно перечислить не позднее 30 января 2023 года — перенос с выходного дня 28 января.
Есть ли исключения, когда новый срок не надо применять?
Исключения есть. Во-первых, это суммы косвенных налогов, уплачиваемых при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС. В этом случае налог нужно уплатить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания приняла товары к учету (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). Во-вторых, это уплата НДС покупателями — налоговыми агентами при приобретении у иностранных лиц работ или услуг, местом реализации которых является РФ. Если покупатель перечисляет деньги за работы или услуги иностранному продавцу в IV квартале 2022 года, одновременно с оплатой нужно перечислить в бюджет НДС. Но если покупатель перечислит оплату иностранной компании в январе, НДС по итогам I квартала 2023 года надо заплатить в новые сроки.
ФНС предупредит, что пора менять фискальный накопитель
Не пропустите уведомление от налоговиков о том, что пришло время снять с учета ККТ. Такие сообщения будете получать незадолго до истечения срока действия фискального накопителя. Их автоматически сформирует программа, в которой работают инспекторы.
ФНС вправе снимать с учета ККТ в одностороннем порядке без заявления от компаний и предпринимателей. Это касается и случаев, когда истек срок действия фискального накопителя. Но снимать с регистрации кассу, не предупредив об этом пользователя, нельзя (ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Уведомления, которые начали рассылать налоговики, помогут решить эту проблему.
ФНС предупредила инспекторов на местах, что снимать кассовую технику с учета надо строго в срок, указанный в уведомлении. Если дата снятия ККТ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то ККТ снимут с учета в ближайший рабочий день.
Сведения о подрядчиках-физлицах в подразделе 1.1 отчета ЕФС-1 отражайте по-особому
В графе 2 таблицы укажите дату подписания или окончания договора.
В графе 3 проставьте код «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» или «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».
Графу 4 заполните, если для этого есть основания, то есть исполнитель выполняет работу в районах Крайнего Севера (код РКС) или приравненных к ним районах (код МКС).
Графу 5 не заполняйте.
В графе 6 укажите код выполняемой функции как для работников по Общероссийскому классификатору занятий ОК 010-2014 (МСКЗ-08) и дополнительно код вида гражданско-правового договора. Код для всех обычных договоров — ДГПХ, для договоров авторского заказа — ДАВТ.
Графу 7 не заполняйте.
В графах 8—10 укажите наименование и реквизиты договора без знака «N».
Пени по налогам будут считать по новым правилам
Инспекция начислит пени организации и предпринимателю, если налог, авансовые платежи или страховые взносы поступили в бюджет позже сроков уплаты. Пени начисляют на совокупную задолженность на ЕНС без разделения на отдельные налоги и взносы (п. 3 ст. 75 НК). Начисления делают на сумму неуплаченного долга, на пени и штрафы пени не начисляют. При подаче уточненки пени начисляют с превышения недоимки над положительным сальдо ЕНС.
На какие КБК перечислять взносы за 2022 и 2023 год
При уплате страховых взносов за декабрь 2022 года не ошибитесь в КБК. Применять старые коды, по которым платили взносы за ноябрь, уже нельзя: это нам подтвердили в ФНС. Декабрьские взносы в январе 2023 года перечисляйте по новым правилам.
Во-первых, все налоги и взносы теперь перечисляют до 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Это правило распространяется и на взносы за декабрь. Но 28 января выпадает на субботу, поэтому взносы можно перечислить не позднее понедельника 30 января (п. 7 ст. 6.1 НК).
Во-вторых, для декабрьских платежей по взносам уже можно использовать КБК единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Также вы вправе перечислить взносы и на конкретные КБК.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Нет времени следить за изменяющимся законодательством?
Доверьте это профессионалам. Просто заключите с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключить с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
