Изменения в законодательстве в декабре 2022 года
Изменения в законодательстве в декабре 2022 года. На что нужно обратить внимание бухгалтеру в начале 2023 года.
Дайджест главных новостей за декабрь 2022 года.
Отчетность в Соцфонд за 2022 год
За 2022 год компании должны отчитываться в Соцфонд по прежним правилам:
- СЗВ-М за декабрь — 16 января (перенос с 15 января);
- СЗВ-ТД за декабрь — 16 января (перенос с 15 января);
- 4-ФСС за 2022 год — 20 января — на бумаге и 25 января — в электронной форме;
- СЗВ-СТАЖ за 2022 год — 1 марта.
Напомним, что с 2023 года компании будут сдавать в объединенный Соцфонд единый отчет — ЕФС-1. Разделы отчета заменят СЗВ-ТД, 4-ФСС и СЗВ-СТАЖ. Для сдачи этих разделов установили такой же срок, как и для налоговых деклараций, — 25-е число.
ФНС утвердила форму заявления о сальдо единого налогового счета
С 1 января 2023 года компании и ИП должны подавать заявление на справку о сальдо единого налогового счета по новой форме (приказ ФНС от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086).
Когда будете заполнять новое заявление, отразите вид справки, которую надо выдать:
- о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета;
- исполнении обязанности по уплате;
- принадлежности суммы, перечисленной в виде единого налогового платежа.
Необходимо указать также период, за который нужна справка.
Новые форма и формат заявления вступят в силу с 1 января 2023 года. Действующая сейчас форма заявления о предоставлении справок о расчетах по налогам из приказа от 03.09.2020 N ЕД-7-19/631 перестанет действовать.
Налоговики возобновят внеплановые проверки ККТ
С 1 января 2023 года компаниям и предпринимателям снова грозят внеплановые проверки ККТ. Мораторий на такие ревизии, который действует сейчас, завершится 31 декабря 2022 года. Об этом предупредили в Минэкономразвития (письмо от 15.11.2022 N Д24и-37133).
Продлевать мораторий еще на год чиновники посчитали нецелесообразным.
Таким образом, с 2023 года налоговики вернутся к прежней практике проверки контрольно-кассовой техники. Инспекторы будут проводить внеплановые проверки по правилам, на которые опирались до моратория.
4‑ФСС за 2022 год: стало ясно, по какой форме сдавать
Отчитываться по взносам на травматизм за 2022 год будете по уже знакомой вам форме из приказа ФСС от 14.03.2022 N 80. Об этом фонд предупредил на своем сайте этом фонд предупредил на своем сайте.
С 1 января 2023 года сведения о взносах на травматизм будете подавать с той же периодичностью, но уже в составе новой формы — ЕФС-1. Отчитаться в новый фонд и по новой форме понадобится, только начиная с отчета за I квартал 2023 года.
Уведомление в 2023 году придется сдавать не по всем налогам
Уведомление требуется, только если компания перечисляет налог до сдачи отчетности (п. 9 ст. 58 НК РФ). Это относится к авансам на упрощенке, взносам, НДФЛ, а также имущественным налогам компаний. Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором нужно перечислить платеж в бюджет. В уведомлении бухгалтер укажет КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму (приложение N 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). Инспекторы на основании этих данных распределят деньги с единого налогового счета в бюджет.
По НДС уведомления направлять не требуется, поскольку сумма налога известна из декларации. Ведь компания сначала сдаст декларацию по итогам квартала. А затем в течение трех месяцев будет перечислять в бюджет по 1/3 от суммы налога. По налогу на прибыль уведомления также не нужны. Сумму авансов на следующий квартал налоговики узнают из декларации.
1С рекомендует формировать в учетной системе уведомления по всем налогам. Но это нужно исключительно для корректного учета платежей. То есть вы сформируете уведомление, например, по НДС или налогу на прибыль. А налоговикам этот документ направлять не будете.
Утвердили новый отчет ЕФС-1
ПФР утвердил единую форму ЕФС-1 (постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п).
Форма состоит из двух разделов с подразделами. Сроки сдачи подразделов зависят от состава сведений и кадрового мероприятия, за который отчитываются. Напомним, что формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, 4-ФСС и ДСВ-3 отменили.
Подраздел 1.1 о трудовой деятельности (вместо СЗВ-ТД) сдавайте:
- не позже следующего рабочего дня после приема, увольнения работника, заключения или расторжения договора ГПХ, при переводе на другую постоянную работу;
- не позже 25-го числа следующего месяца, если работника перевели или он подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.
Подраздел 1.2 со сведениями о страховом стаже (вместо СЗВ-СТАЖ) сдавайте ежегодно не позднее 25 января года, следующего за отчетным.
Раздел 2 о взносах на травматизм (вместо 4-ФСС) сдавайте ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Исключение контрагента из ЕГРЮЛ — еще не повод списать долги
По общему правилу, если организация-должник ликвидирована, долги можно признать безнадежными и списать в налоговом учете (п. 2 ст. 266 НК РФ). Главное условие — в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации должника.
Но ликвидацию нужно отличать от ситуации, когда налоговики принудительно исключили компанию из ЕГРЮЛ.
Во-первых, это возможно, когда организацию посчитали недействующей, так как она не сдавала отчетность и не проводила операции по банковским счетам в течение года (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Во-вторых, компанию исключат из ЕГРЮЛ, если в реестре более шести месяцев числилась запись о недостоверности данных.
Если компанию исключили из ЕГРЮЛ как недействующую, это приравнивается к ликвидации организации (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). Поэтому долг такой компании можно списать на расходы на дату исключения из ЕГРЮЛ.
Если же компанию исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных данных, списать долг на этом основании нельзя. Это разъяснил Минфин.
Причина в том, что такое исключение не приравнивается к ликвидации. Сразу списать долг в налоговые расходы нельзя. Но это не означает, что такие долги вовсе нельзя будет учесть для налога на прибыль.
Вы сможете включить долг в расходы, когда пройдет срок давности. Как правило, это три года с момента возникновения задолженности.
Источник: письмо Минфина от 12.10.2022 N 03-03-06/1/98594
Фиксированные взносы ИП «за себя»
Срок уплаты. Индивидуальные предприниматели, а также лица, которые занимаются частной практикой, оплачивают фиксированные страховые взносы за себя. Срок — до 31 декабря 2022 года. Этот день выпадает на выходной. Соответственно, срок уплаты переносится на 9 января 2023 года.
Размер фиксированных взносов за 2022 год:
- 34 445 рублей — на обязательное пенсионное страхование;
- 8 766 рублей — на обязательное медицинское страхование.
За 2023 год фиксированный взнос 45 842 руб.
* С дохода свыше 300 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование увеличиваются на сумму в размере 1% с суммы превышения (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Проверяйте ставку НДС в счете-фактуре, чтобы не потерять вычет
Прецедент. Поставщик выделил в счете-фактуре НДС по ставке 20 процентов. Компания-покупатель приняла этот налог к вычету, но инспекторы в вычете отказали. По их мнению, приобретенная продукция должна облагаться по ставке 0 процентов, так как предназначена для космической сферы (подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Налоговики настаивали, что использовать нулевую ставку обязан и поставщик, и покупатель. Но по условиям договора цена включала НДС по ставке 20 процентов. По логике ИФНС, компания должна была либо нарушить условия договора и перечислить контрагенту оплату без НДС, либо заплатить с налогом, но без возможности получить вычет.
Компания решила отстоять вычет и обратилась в суд. Судьи первой и второй инстанций поддержали организацию, кассация их выводы забраковала. А вот Верховный суд встал на сторону компании (пределение от 24.10.2022 N 305-ЭС22-14014о).
В платежках по ЕНП надо проставлять реквизиты Тулы
На промостранице единого налогового счета на своем сайте ФНС рекомендует для заполнения платежки использовать реквизиты из проекта изменений в приказ от 12.11.2013 N 107н, которые есть в письме Минфина от 23.11.2022 N 21-03-04/114596. Причем предлагает применять их уже с 1 января 2023 года, хотя большинство поправок должны вступить в силу с 31 января. Образец от ФНС мы прикрепили выше.
В реквизитах есть сведения о получателе – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Причем этот реквизит одинаков для всех регионов, а не только для Тульской области.
Чтобы прояснить вопрос, эксперты журнала «Главбух» задали этот вопрос на конференции про переход на ЕНП, которую проводил Интерфакс. В ней принимал участие Артем Балюра, начальник отдела урегулирования задолженности Управления Федеральной налоговой службы России по Свердловской области. Он подтвердил, что все платежи с 2023 года будут проходить через Тулу.
Отменят ежегодное подтверждение ОКВЭД
Систему ОКВЭД реформируют. Компания будет один раз получать код деятельности и уточнять его только при необходимости. Ежегодное подтверждение ОКВЭД снимут. Не нужно будет предоставлять информацию в ФСС.
Когда изменения примут, достаточно будет сообщить ФНС, если у компании изменится основной вид экономической деятельности или структура доходов.
В 2023 году Минэкономики собирается уточнять коды через личные кабинеты на сайте nalog.gov.ru. ФНС создаcт удаленного помощника, который поможет определить вид деятельности при открытии бизнеса. Автоматизация выбора кодов повысит шансы получить господдержку, то есть выбрать нужный для нее код. Вид деятельности также влияет на взаимодействие бизнеса с властью. Например, при получении грантов или субсидий.
В ходе фактической деятельности, в автоматизированном режиме предприниматель сможет выбрать коды, которые в общей сложности покрывают не менее 80% совокупной выручки. При изменении структуры выручки более чем на 20 процентных пунктов бизнесу нужно будет официально ее обновить и уточнить коды ОКВЭД.
Сотрудников-мужчин обяжут брать декретный отпуск
Чиновники готовят законопроект об обязательном декретном отпуске для отцов. Их планируют подключать к уходу за детьми в обязательном порядке. Обязательный декретный отпуск для отцов составит 1 – 2 месяца. Какая будет оплата, решат в Госдуме, возможно, это будет оплачиваться папе, как отпуск.
Как определить, есть ли у работника право на детский вычет
Представьте ситуацию: сотрудник в конце года попросил детский вычет по НДФЛ. Первым делом проверьте, вправе ли он этот вычет получить.
Работники вправе обратиться к вам за детским вычетом по НДФЛ в любой момент. Особенно они это любят делать в конце года. Если право на вычет у них есть, отказать нельзя: налог придется пересчитать.
Уведомление на ЕНП можно не подавать в 2023 году
С 1 января 2023 года компании и ИП будут платить налоги общей суммой. А для ее правильного распределения — подавать уведомления. ФНС разрешила не предоставлять уведомления на ЕНП в 2023 году. Вместо них можно использовать платежные поручения.
Отвечая на вопросы на своем сайте, ФНС напомнила, что 2023 год является переходным периодом. Поэтому разрешено вместо уведомлений на ЕНП использовать платежные поручения по перечислению налогов (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
ФНС разъяснила, что налогоплательщик в течение 2023 года может предоставлять распоряжения на уплату налогов, если он ни разу не предоставлял уведомление. При заполнении платежных поручений, которые используют в качестве уведомлений, нужно заполнять все реквизиты по действующим правилам. Только так ФНС определит принадлежность налога и зафиксирует его уплату.
Давать ли справку о выплатах самозанятому?
Если ваша компания активно сотрудничает с самозанятыми, будьте готовы, что кто-то из них попросит справку о полученных выплатах. Например, чтобы представить ее в банк для оформления кредита. Ваши коллеги рассказывают, что такие запросы периодически поступают. Некоторые самозанятые даже просят справку по форме N 182н.
Выдавать самозанятым справки о начисленных выплатах вы не обязаны. Поэтому можно смело отказать гражданину в его просьбе. К тому же унифицированного бланка справки, о которой он просит, не существует.
Даже если вы готовы оформить документ, понадобится подумать над его содержанием. Важно, чтобы в справке не было ничего такого, что говорило бы о трудовых отношениях с самозанятым. Например, слова «сотрудник», «работник», «зарплата» использовать не стоит. Но нет гарантий, что такая импровизированная справка устроит тех, кто запросил документ у гражданина.
Предложите самозанятому альтернативный вариант: скачать справку о доходах через бесплатное приложение ФНС «Мой налог».
Отчетность будет не сдать без машиночитаемой доверенности.
С 1 сентября 2023 года ФНС, ФСС и другие ведомства будут принимать отчеты, только если к ним приложена машиночитаемая доверенность. На новый формат перейдут системы алкогольной отчетности — ЕГАИС РАР, системы маркировки «Честный ЗНАК». Отправить электронные документы без МЧД компания не сможет ни в банки, ни контрагентам.
В переходный период можно потренироваться, как работает новая схема. Попробуйте отправить отчет с сертификатом сотрудника (с данными компании и данными физлица), сформировав для него МЧД. Лучше протестировать технологию до того, как она станет обязательной. Так у вас будет время настроить свою систему.
Задержка зарплаты – новый вид морального вреда.
Поводом для компенсации морального вреда сотруднику по новому постановлению Пленума ВС от 15.11.2022 N 33 могут стать:
- задержка зарплаты;
- несправедливый выговор;
- незаконное привлечение к сверхурочной работе;
- не оформление с уже работающим сотрудником трудового договора;
- задержка выдачи трудовой книжки;
- нарушение прав на отдых;
- нарушение прав на безопасные условия труда;
- нарушение прав на социальное обеспечение;
- слишком низкий оклад сотрудника.
Прецендент. В Курске гендиректора оштрафовали по ч.1 ст.145.1 УК РФ за то, что он не заплатил 27 сотрудникам более 4 млн рублей. Лучше не доводить до суда и договориться, особенно, когда компенсация предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.
Если сотрудник подал в суд, работодатель должен доказать, что все условия трудового договора выполнили и трудовые права не нарушали.
Как отразить переплату на едином налоговом счете
У компании есть переплата по налогу на упрощенке, подтвержденная актом сверки, на сумму 2 000 руб. Эта переплата образовалась в октябре 2022 года. Кроме того, бухгалтер обнаружил переплату по налогу, которая образовалась в 2018 году, на сумму 1 350 руб. Эту переплату бухгалтер не учитывает на субсчете «Единый налоговый счет» к счету 68, так как по ней прошел трехлетний срок. А переплату в сумме 2 000 руб. на 1 января 2023 года бухгалтер отразил на едином налоговом счете:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет»
КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на упрощенной системе налогообложения»
2 000 ₽
таким образом вы отразили переплату на едином налоговом счете.
А Вы знали…
Как разбивать отпуск на части
Ежегодный отпуск — минимум 28 календарных дней. Его можно разделить на части. Одна — не меньше 14 дней. Оставшиеся — по согласованию с работодателем.
До середины декабря должны быть утверждены графики отпусков на 2023 год. Пора выбирать даты.
Если хотите дольше отдохнуть
Оформите отпуск с понедельника по пятницу. Используете 5 дней, а отдохнете — 9 с учетом выходных.
Берите отпуск между праздниками и выходными.
Например в 2023 году, можно взять отпуск со 2 по 5 мая — всего на 4 дня, а отдохнуть получится 11 дней подряд:
- 29 и 30 апреля — суббота и воскресенье, обычные выходные;
- 1 мая — нерабочий праздничный день;
- 2, 3, 4 и 5 мая — оплачиваемый отпуск;
- 6 и 7 мая — суббота и воскресенье, обычные выходные;
- 8 и 9 мая — нерабочие праздничные дни.
В 2023 году отпуск можно продлить, также, за счет нерабочих праздничных дней:
- с 1 по 8 января;
- 23 и 24 февраля;
- 8 марта;
- 1, 8 и 9 мая;
- 12 июня;
- 6 ноября.
Регионы могут устанавливать дополнительные нерабочие праздничные дни. Например, жители Башкортостана, Татарстана, Адыгеи, Дагестана и Чечни празднуют Курбан-байрам, а жители Бурятии — праздник Белого месяца «Сагаалган». К этим дням можно приурочить начало или окончание отпуска. Тогда отдых будет дольше.
Если хотите больше заработать
Работайте в январе, феврале, апреле и мае. Брать отпуск в эти месяцы не так выгодно — зарплата будет выше отпускных.
Берите отпуск в эти месяцы:
- март;
- июнь;
- июль;
- август;
- сентябрь;
- октябрь;
- ноябрь;
- декабрь.
С учетом отпускных и зарплаты получите больше денег.
Если в отпуск входят обычные выходные, они считаются отпуском и оплачиваются.
Если в отпуск входят нерабочие праздничные дни, они не засчитываются в дни отпуска и не оплачиваются.
Всегда брать отпуск только в выходные дни нельзя. Это считается нарушением трудового законодательства: один вид отдыха подменяется другим.
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.
Владельцам бизнеса
Нет времени следить за изменяющимся законодательством?
Доверьте это профессионалам. Просто заключите с нами Договор на оказание Бухгалтерских услуг, либо в рамках услуги Бухгалтер удаленно, либо заключить с нами полноценный Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договоренности достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
