Учёт продаж на маркетплейсах
Время на чтение: 7 мин.
Учёт продаж на маркетплейсах, как не трудно догадаться делится на бухгалтерский и налоговый учёт. Каждый из них имеет свои особенности.
В этой статье:
- Продажи товара через маркетплейс — важные особенности
- Бухгалтерский учёт продаж на маркетплейсе
- Как учесть возврат товара
- Налоговый учёт продаж на маркетплейсе
Продажи товара через маркетплейс — важные особенности
Маркетплейс — это онлайн‑витрина, где продавцы (селлеры) выставляют свои товары. За определённое вознаграждение маркетплейс не только предоставляет право торговать на своём ресурсе, но и предлагает различные услуги, например — по хранению и продвижению товара, по обеспечению расчётно‑кассового обслуживания, по обеспечению логистики и т.п.
В общем случае стороны заключают агентский договор, где продавец является принципалом, а маркетплейс — агентом.
Варианты работы с интернет‑площадкой могут быть такими:
- Товар хранится на складе продавца, с которого он выдаётся маркетплейсу для доставки заказавшим его покупателям (FBS).
- Товар передаётся на хранение на склад маркетплейса, который принимает и собирает заказы, а затем доставляет их покупателям (FBO).
При любой схеме сотрудничества товар остаётся в собственности продавца, пока не будет передан покупателю.
После оплаты товара покупателем, деньги поступают не продавцу, а на счёт маркетплейса, который должен сформировать и передать покупателю кассовый чек. Из поступившей суммы площадка удерживает своё вознаграждение, а остаток средств перечисляет продавцу.
К стоимости товара маркетплейс может применить скидку, согласованную или не согласованную с продавцом.
Размер не согласованной скидки площадка должна возместить продавцу, уменьшив на аналогичную сумму своё вознаграждение. Если суммы вознаграждения не хватает для возмещения скидки, маркетплейс доплачивает эту разницу продавцу.
Возможен и другой вариант, когда маркетплейс увеличивает цену товара, установленную продавцом — тогда полученную разницу между ценой продавца и своей ценой площадка оставляет себе.
Ежемесячно или в другие, установленные договором сроки, маркетплейс обязан предоставлять продавцу следующие отчёты:
- Отчёт о продажах — документ, где приводится полный перечень реализованных товаров, их количество, стоимость и даты продаж, указываются применённые скидки, перечисляются возвращённые или невыкупленные товары. Здесь же указывается сумма вознаграждения, удержанная маркетплейсом.
- Акт о дополнительных услугах, оказанных продавцу, с перечнем их видов и стоимостью. Вместо акта возможно оформление универсального передаточного документа (УПД).
Взаимодействие с маркетплейсом происходит через личный кабинет продавца на сайте интернет‑площадки, подписание и обмен документами происходит электронно через оператора ЭДО (электронного документооборота).
Операции по перемещению товаров и их продаже подтверждают соответствующими документами:
| Вид документа | Что подтверждает |
|---|---|
Товарная накладная При передаче через транспортную компанию — транспортная накладная | Передача товара продавцом на склад маркетплейса |
| Акт приёма-передачи товаров | Приёмка товара маркетплейсом |
Отчёты маркетплейса о продажах и оказанных услугах Акты о проведении взаимных расчётов Выписки банка | Поступление выручки от продаж, возвраты или отказ от товаров, расходы продавца на вознаграждение маркетплейсу, перечисление денег на счёт продавца |
Бухгалтерский учёт продаж на маркетплейсе
В бухучёте выручку от продажи товаров (без НДС) включайте в доходы, списывая при этом себестоимость продаж. Учитывайте выручку на дату продажи, указанную в отчёте маркетплейса, в сумме, по которой реализован товар, без вычета вознаграждений интернет‑площадке.
Включите в признаваемую выручку:
- собственную скидку к цене товара;
- согласованную с продавцом невозмещаемую скидку маркетплейса (согласованная продажная стоимость).
Если маркетплейс применил не согласованную с продавцом скидку, возмещаемую продавцу:
- учтите сумму скидки как убыток в виде разницы между согласованной продажной стоимостью и стоимостью, установленной маркетплейсом;
- датой отчёта о продажах возмещенную маркетплейсом сумму убытка включите в прочие доходы;
- если платите НДС, начислите налог на возмещённую сумму и признайте его прочим расходом в периоде начисления.
Вознаграждение торговой площадке и стоимость оказанных ею дополнительных услуг учтите в расходах.
Продажи на маркетплейсе отражайте бухгалтерскими проводками:
| Дата операции | Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|---|
| Дата передачи товара маркетплейсу по накладной | 45 | 41 | Товар продавца передан маркетплейсу |
| Дата реализации покупателю (согласно отчету маркетплейса) | 76 / Расчеты с маркетплейсом по товарам | 90.1 | Выручка от продаж учтена в доходах |
| 90.3 | 68 / НДС | Начислен НДС | |
| 90.2 | 45 | Себестоимость проданных товаров отнесена в расходы | |
| Период признания скидки | 76 / Скидка маркетплейса | 91.1 | Образовалась задолженность маркетплейса по возмещению разницы в цене |
| Дата отчета маркетплейса, акта или иного документа | 44 | 76 / Вознаграждение маркетплейса | Начислено вознаграждение маркетплейсу |
| 19 | 76 / Вознаграждение маркетплейса | НДС с вознаграждения маркетплейсу | |
| 68 / НДС | 19 | НДС приняли к вычету | |
| 44 | 76 / Услуги маркетплейса | Начислено вознаграждение за прочие услуги, оказанные маркетплейсом | |
| 19 | 76 / Услуги маркетплейса | НДС от суммы вознаграждения | |
| 68 / НДС | 19 | НДС приняли к вычету | |
| Дата поступления денег продавцу или взаимозачета (по выпискам банка, актам) | 76 / Вознаграждение маркетплейса, услуги маркетплейса | 76 / Расчеты с маркетплейсом по товарам, скидка маркетплейса | Между продавцом и маркетплейсом проведен взаимозачет |
| 51 | 76 / Расчеты с маркетплейсом по товарам | На банковский счет продавца поступили деньги от маркетплейса | |
| 91.2 | 68 / НДС | На разницу в цене начислили НДС |
Как учесть возврат товара
Операции по возврату товара отражайте на основании отчёта маркетплейса.
Если покупатель отказался от товара и не оплатил его, сделайте проводку, обратную проводке по передаче товара маркетплейсу: Дт 41 – Кт 45.
Если покупатель вернул товар после его оплаты, принимайте во внимание даты покупки и возврата (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99):
- Сделайте сторно операций по реализации возвращённого товара, если возврат произведён в том же календарном году, когда была совершена покупка:
| Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|
| 76 / Расчеты с маркетплейсом по товарам | 90.1 | СТОРНО Выручка от продажи товара |
| 90.3 | 19 | СТОРНО Начислили НДС |
| 68 / НДС | 19 | НДС принят к вычету по возвращенному товару |
| 90.2 | 45 | СТОРНО Списана себестоимость проданного товара |
| 41 | 45 | Маркетплейс вернул продавцу товар |
- Доход от продажи и себестоимость возвращённого товара отразите как убыток и прибыль прошлых лет, если возврат совершён в следующем году после продажи:
| Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|
| 91.2 | 76 / Расчеты с маркетплейсом по товарам | Доход от продажи возвращенного товара отражен как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году |
| 41 | 91.1 | Себестоимость возвращенного товара, отражена как прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году |
| 68 / НДС | 91.1 | Вычет НДС по возвращенному товару |
Все проводки отражайте в периоде, когда был совершен возврат товара.
Налоговый учёт продаж на маркетплейсе
Независимо от применяемого режима, в налоговом учёте выручка от продаж на маркетплейсе включает все поступления, связанные с расчётами за проданные товары. Включая выручку в доходы, не уменьшайте её на вознаграждения маркетплейсу и стоимость его услуг (п. 2 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина от 16.08.2024 N 03-11-11/77477).
Особенности учёта на ОСНО
Дата признания дохода от продаж при методе начисления на ОСНО — день продажи либо отгрузки товара конечному покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ, ст. 316 НК РФ).
Выручку от реализации (без учёта НДС) признавайте в доходах на дату продажи товара, указанную в отчёте маркетплейса. Одновременно относите на расходы затраты на приобретение проданных товаров.
Вознаграждение маркетплейсу включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату документа, подтверждающего сумму таких начислений.
Скидки маркетплейса учитывайте по аналогии с бухгалтерским учётом. Возмещаемый убыток включайте во внереализационные доходы на дату его признания (п. 4 ст. 271 НК РФ).
НДС с суммы скидки, возмещаемой маркетплейсом продавцу, отнесите на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату его начисления (п. 7 ст. 272 НК РФ).
Траты на хранение и перевозку товара маркетплейсом, а также другие издержки в связи с реализацией, включите в косвенные расходы и спишите в том же месяце, когда их произвели (ст. 320 НК РФ).
При возврате товара покупателем в налоговом учёте необходимо сделать соответствующие корректировки:
- Если товар вернули в том же налоговом периоде, в котором он был продан:
- доходы от реализации уменьшите на сумму выручки от его реализации;
- расходы уменьшите на ранее учтенные затраты на приобретение этого товара.
- Если товар возвращён в следующем налоговом периоде, соответствующие доходы и расходы отражайте в налоговом учёте периода, в котором произошел возврат (письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372):
- во внереализационные расходы включите возвращённую покупателю сумму, уплаченную им за товар — это убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде;
- во внереализационных доходах учтите списанную при реализации стоимость возвращённого товара как выявленный в текущем периоде доход прошлых лет.
Особенности учёта на УСН
При УСН «доходы» и «доходы минус расходы» применяется кассовый метод, поэтому в общем случае в налоговом учёте доход от продаж признают на дату поступления денег продавцу. в то же время, по мнению Минфина, при торговле через маркетплейсы датой получения дохода принципалом‑упрощенцем следует считать дату возникновения у него права распоряжаться полученными доходами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, ст. 996 ГК РФ, ст. 1011 ГК РФ, письмо Минфина от 15.01.2025 N 03-11-11/1996). То есть, деньги, поступившие от покупателя маркетплейсу, фактически принадлежат продавцу, и он вправе ими распоряжаться. Следовательно, упрощенцам доходы следует признавать на указанную в отчёте дату прихода денег от покупателя маркетплейсу.
Скидку маркетплейса, возмещаемую продавцу, включайте в доходы на дату получения возмещения от электронной площадки.
Если товар возвращён покупателем, доходы в периоде возврата необходимо уменьшить на сумму выручки от продажи за вычетом НДС.
Затраты при УСН «доходы минус расходы» учитывайте так:
- Суммы вознаграждения маркетплейсу и стоимость оказанных им услуг учитывайте в расходах после их оплаты или проведения взаимозачёта с площадкой на дату утверждения соответствующего отчёта или акта (ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- Стоимость приобретения реализованных товаров включайте в расходы при условии, что они полностью вами оплачены. НДС, предъявленный вам поставщиками, включите в стоимость, если освобождены от его уплаты, либо если применяете пониженные ставки НДС 5% или 7%. Если применяете ставку НДС 20% (10%), входной НДС можете принять к вычету.
- В случае возврата товара доходы корректируйте по аналогии с УСН «доходы», а расходы в периоде перечисления денег за возвращенный товар уменьшите на ранее списанные затраты на его приобретение.
По всем возникающим вопросам вы можете обратиться к нам, мы проводим Бухгалтерские консультации и Консультации по налогам
В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.
Владельцам бизнеса
Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг
ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.
Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.
В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.
Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.
Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.
Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:
или оставить заявку в чате.
