Судебная практика по самозанятым за 2025

Судебная практика по самозанятым за 2025: яркие споры о переквалификации договоров в трудовые
Наличие статуса самозанятого и договора ГПХ само по себе не исключает переквалификацию отношений в трудовые. В 2025 году суды неоднократно подтверждали: решающим является фактический характер взаимодействия сторон. Разбираем ключевые судебные споры и выводы, которые стоит учитывать бизнесу.

В этой статье:

1. Что именно выдаёт трудовые отношения
2. При переквалификации за всё платит «заказчик». Но есть нюанс
3. Использование сотрудничества с самозанятыми для дробления — неудачная идея
4. Правильные договоры на самом деле работают
5. «А они сами не хотят» — неработающий аргумент
6. Самозанятый бухгалтер от доначислений не спасёт
7. Как снизить риск переквалификации
8. Заключение

Что именно выдаёт трудовые отношения

Переквалификация возникает, когда заказчик фактически управляет работой исполнителя. Он устанавливает график, полностью контролирует процесс выполнения, предоставляет оборудование, требует соблюдения внутренних правил компании. В ряде случаев выплаты по договору фактически повторяют зарплату, а иногда предусматриваются и отпускные или больничные.

Существуют и другие признаки, которые суды и налоговые органы рассматривают как «красные флажки». Среди них — отсутствие в договоре конкретного результата работ, бессрочный характер договора, выплаты вне зависимости от результата, фиксированная сумма вознаграждения.

Эти признаки давно известны ФНС и не являются закрытым перечнем. Они подробно разъяснены в официальных письмах налогового органа (письма ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@).

При переквалификации за всё платит «заказчик». Но есть нюанс

«Заказчик», то есть фактический работодатель, который не выполнил свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, должен оплатить налог за счёт собственных средств. Причём ИФНС доначисляет НДФЛ и штраф, даже если самозанятый уже заплатил НПД с тех же выплат.

При этом Верховный суд указывает, что самозанятый вправе скорректировать ранее уплаченный НПД, если выплаты были возвращены либо при передаче данных были допущены ошибки (ст. 8 закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ). После такой корректировки положительное сальдо ЕНС может быть возвращено по заявлению самозанятого. Этой суммой он вправе распорядиться по своему усмотрению, в том числе направить ее на погашение части недоимки по НДФЛ.

Верховный суд отдельно отметил: если в деле нет доказательств уведомления самозанятых об ошибочной уплате НПД с доходов, подлежащих обложению НДФЛ, это означает, что налоговый орган не выяснил все обстоятельства, влияющие на размер недоимки и штрафа. В такой ситуации не исключено, что самозанятые согласятся на зачёт ранее уплаченного НПД.

Подробнее — определения Верховного суда от 08.08.2025 № 310-ЭС24-24050 и от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023.

Использование сотрудничества с самозанятыми для дробления — неудачная идея

Показательный спор рассмотрел АС Центрального округа. ИФНС вскрыла схему из ООО, двух ИП и 12 самозанятых, формально оказывающих услуги ИП. По сути, речь шла о создании схемы дробления, поскольку обществом посредством ИП фактически были установлены трудовые отношения с самозанятыми.

Причем 9 из 12 самозанятых лиц ранее работали в ООО (таким образом обходили запрет на работу с бывшими работодателями), а теперь стали «выполнять заказы» у ИП, аффилированных с ООО.

На трудовой характер отношений указывали следующие признаки:

• ИП были единственными клиентами самозанятых.
• ИП предоставляли им материалы и инвентарь.
• Функции исполнителей остались теми же, как во время работы по трудовому договору.
• Договоры ГПХ на самом деле носят характер трудовых — значение имеет процесс труда, а не результат, договоры длительные, оплата с установленной регулярностью, в актах указываются однотипные услуги и т.п.

Суды всех трёх инстанций поддержали позицию налоговиков (постановление АС Центрального округа от 24.01.2025, дело № А54-1195/2023).

Правильные договоры на самом деле работают

Грамотно сформулированные условия договора и их фактическое соблюдение могут служить аргументом в пользу отсутствия подмены трудовых отношений. Это подтвердилось в споре с участием управляющей компании, которая привлекала самозанятых по договорам подряда.

Суд установил, что в договорах отсутствовали признаки трудовых отношений, а заказчику прямо запрещалось вмешиваться в деятельность исполнителей. Работы носили разовый, а не систематический характер, выполнялись без установленного графика, в удобное для самозанятых время, с использованием их собственных материалов и инвентаря. Привлечение самозанятых было обусловлено нехваткой штатных сотрудников.

Вердикт суда: подмена трудовых отношений не доказана (постановление АС Центрального округа от 05.06.2025 по делу № А64-7696/2023).

«А они сами не хотят» — неработающий аргумент

Акты об отказе от подписания трудовых договоров, даже подписанные самими исполнителями, не меняют правовую природу фактически сложившихся отношений. Суды пришли к выводу, что взаимодействие между обществом и самозанятыми по своему содержанию носило трудовой характер.

Об этом свидетельствовали следующие обстоятельства:

• в договорах была закреплена трудовая функция;
• работа выполнялась на постоянной основе, а не разово;
• отсутствовал конкретный объём работ;
• предусматривалось обязательное личное выполнение обязанностей.

Дополнительным аргументом против налогоплательщика стало то, что до регистрации в качестве самозанятых часть исполнителей уже оказывала услуги обществу по договорам ГПХ. Инициатором же их постановки на учёт в качестве самозанятых выступил представитель компании.

Судебный акт: постановление 5-го ААС от 27.06.2025 № 05АП-928/2025.

Самозанятый бухгалтер от доначислений не спасёт

Этот спор иллюстрирует ситуацию, при которой суд признал отношения с самозанятым фактически трудовыми. На режим самозанятости была переведена бухгалтер, ранее состоявшая в штате заказчика (за пределами установленного двухлетнего ограничения).

Суд установил, что договор содержал признаки трудовых отношений, в том числе:

• отсутствовали условия, обеспечивающие свободу исполнения обязательств;
• фактически закреплялось выполнение трудовых функций бухгалтера;
• договор носил бессрочный характер и предусматривал автоматическую пролонгацию;
• не был определён конкретный объём работ, что указывало на приоритет процесса труда, а не результата.

Бухгалтер выдавала чеки после оплаты, но сделано это было в даты перечисления средств по зарплатным реестрам, в рамках единого ФОТ с сотрудниками. Кроме того, бухгалтер бесплатно использовала оборудование заказчика, офисное программное обеспечение и «1С».

Суд поддержал позицию налогового органа и признал доначисления правомерными. Доначислили НДФЛ — 77 220 руб., страховые взносы — 239 015 руб., а также штрафы по ст. 123 и п. 1 ст. 126 НК РФ (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2025 № Ф02-2722/2025).

Как снизить риск переквалификации

Закрепляйте в договоре конкретный результат работ, а не трудовую функцию.

Избегайте графиков, регулярных выплат и бессрочных договоров — вознаграждение должно зависеть от результата.

Не обеспечивайте исполнителей оборудованием, ПО и рабочим местом в офисе, если это не обусловлено спецификой услуги.

Исключайте административное подчинение и вмешательство в процесс выполнения работ.

Будьте особенно осторожны при работе с бывшими сотрудниками и не привлекайте в качестве самозанятых действующих и бывших работников, если с момента увольнения не прошло ещё двух лет.

Заключение

Статус самозанятого и договор ГПХ не гарантируют защиту от переквалификации.

Суды оценивают фактический характер отношений — не только их оформление.

Контроль процесса, график и фиксированные выплаты — ключевые признаки, по которым отношения чаще всего признают трудовыми.

Использование труда самозанятых в схемах дробления приводит к доначислениям, особенно если исполнители аффилированы с бизнесом и ранее работали в компании.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp