Правила применения ККТ при торговле через интернет-магазин

Правила применения ККТ при торговле через интернет-магазин

Торговля через интернет-магазины плотно вошла в нашу жизнь, а соответственно нужно знать какие правила применения ККТ при торговле через интернет-магазин существуют в 2024 году.

Нужна ли онлайн-касса в интернет-магазине

При осуществлении расчётов компании и индивидуальные предприниматели должны применять ККТ, включенную в реестр контрольно-кассовой техники, за исключением отдельных случаев (п. 1 ст. 1.2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации» от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Под расчётами понимается приём (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. а также приём и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты, зачёта и возврата предварительной оплаты (ст. 1.1 закона N 54-ФЗ).

При проведении расчётов в безналичном порядке в Интернете магазин должен обеспечить передачу покупателю кассового чека (бланка строгой отчётности) в электронной форме. При этом бумажный чек (БСО) может не печататься (п. 5 ст. 1.2 закона N 54-ФЗ). Согласие покупателя на получение кассового чека только в электронной форме не требуется. При этом интернет-магазин должен принять все меры для получения от покупателя данных (абонентский номер, адрес электронной почты) для направления кассового чека в электронной форме (письмо Минфина от 09.06.2022 N 30-01-15/54926).

Если при осуществлении расчётов в безналичном порядке интернет-магазин не принял все меры для получения данных покупателя, чтобы направить чек в электронной форме, то кассовый чек должен быть выдан покупателю на бумажном носителе вместе с товаром (п. 2 письмо Минфина от 16.06.2022 N 30-01-15/57115).

Электронный чек направляется на предоставленный покупателем адрес электронной почты или абонентский номер. в нём должен быть указан адрес сайта продавца (п. 5 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.7 закона N 54-ФЗ). Не запрещено направлять кассовый чек на абонентский номер с помощью сервиса обмена сообщениями. Если чек направляется покупателю в электронной форме, его можно не печатать на бумажном носителе (письмо Минфина от 09.02.2022 N 30-01-15/8660). Но если покупатель требует распечатать кассовый чек на бумаге, это необходимо сделать (письмо ФНС от 24.03.2022 N АБ-3-20/2677@).

При оплате по QR-коду также необходим чек ККТ. Если интернет-магазин обеспечивает отражение на дисплее мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-кода, который позволяет покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек, то обязанность предоставить чек считается исполненной. Такой чек равносилен кассовому чеку в электронной форме (п. 3.1 ст. 1.2 закона N 54-ФЗ).

Как правило, продажа товара через интернет-магазин происходит на условиях предоплаты. Продавец сначала получает деньги от покупателя, применяет ККТ, формирует чек и передает товар. При этом зачёте также применяется онлайн-касса и формируется электронный чек.

Если сумма расчёта сразу учитывается как реализация, то с согласия покупателя можно сформировать один кассовый чек с признаком способа расчёта «полный расчёт» и в последующем не формировать кассовый чек в момент отгрузки товаров. Речь идёт об организациях и ИП, применяющих для целей налогообложения кассовый метод (письмо ФНС от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@ и письмо ФНС от 15.11.2021 N АБ-3-20/7479@).

Облачная касса может находиться не по адресу расчёта, а размещаться в центре обработки данных, созданном продавцом или арендованном им у сервисной компании либо производителя ККТ. При получении информации о том, что деньги поступили на расчётный счёт продавца или товар передан покупателю, такая касса формирует чек с соответствующими реквизитами (информация ФНС «Об особенностях применения ККТ при дистанционной продаже товаров»).

Если платежи поступают продавцу от платёжного агрегатора, который выступает платёжным агентом и проводит денежные средства покупателей через специальный банковский счёт, то у интернет-магазина нет обязанности выдавать чек. ККТ в этом случае применяет агрегатор (ч. 12 ст. 4 закона «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами» от 03.06.2009 N 103-ФЗ, п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 закона N 54-ФЗ, письмо Минфина от 22.03.2022 N 30-01-15/22256, письмо Минфина от 18.05.2020 N 03-01-15/40639, письмо Минфина от 14.03.2018 N 03-01-15/15693).

Обязанность агента принимать платежи и применять ККТ не является сервисной услугой, предоставляемой поставщику товаров, работ, услуг, а является обязанностью агента (письмо ФНС от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@).

Если платежи поступают продавцу напрямую от покупателя, а агрегатор является оператором услуг платёжной инфраструктуры, то интернет-магазин должен применять ККТ. Если оплату в безналичной форме осуществила организация или ИП, чек пробивать не нужно (п. 9 ст. 2 закона N 54-ФЗ).

Способы оплаты за товары в интернет-магазине

Оплата за товары, продаваемые через интернет-магазин, как правило, производится следующими способами:

  • наличными деньгами в месте нахождения покупателя или в пункте выдачи;
  • банковской картой в местонахождении покупателя или в пункте выдачи;
  • банковской картой в сети Интернет;
  • банковским переводом;
  • с использованием электронных кошельков;
  • через систему быстрых платежей (СБП) по QR-коду.

Когда и как используют переносную ККТ

Если покупатель рассчитывается за товар наличными или банковской картой в месте своего нахождения, то интернет-магазин может применить переносную (портативную) ККТ.

Её используют в онлайн-режиме. Курьер, получающий деньги от покупателя, в этом случае выполняет функцию кассира-операциониста. Именно он выдает кассовый чек покупателю при расчёте (п. 2 ст. 1.2 закона N 54-ФЗ). в кассовом чеке должно быть указано место (адрес) осуществления расчёта. в частности, при доставке товара на автомобиле в кассовом чеке указывают наименование и госномер этого транспортного средства (п. 1 ст. 4.7 закона N 54-ФЗ).

Переносную ККТ можно не применять, если в момент расчёта (пп. 1 п. 5.6, п. 5.7 ст. 1.2 закона N 54-ФЗ):

  • интернет-магазин направляет на абонентский номер или электронную почту покупателя кассовый чек в электронной форме либо данные, позволяющие идентифицировать этот чек, и адрес сайта в Интернет, где можно его получить;
  • покупатель считывает с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код.

При осуществлении расчётов по месту доставки (сборки, монтажа) товаров можно использовать ККТ, расположенную вне места совершения расчётов (за исключением ККТ, применяемой в офлайн-режиме). в этом случае обязанность по выдаче (направлению) покупателю кассового чека (БСО) можно исполнить одним из указанных выше способов (письмо Минфина от 30.01.2020 N 03-01-15/5603).

Порядок расчётов в пункте выдачи

Если интернет-магазин осуществляет приём платежей при выдаче товара в специальном пункте, каждый такой пункт необходимо оборудовать ККТ (п. 1 ст. 4.3 закона N 54-ФЗ).

Если у компании только один пункт выдачи товаров, то можно применять одну кассу и для приёма оплат через сайт, и для приёма денежных средств в пункте обслуживания клиентов. Такая касса может стоять в пункте выдачи и должна отправлять электронные документы, а также печатать бумажные чеки.

Приём платежей собственной курьерской службой

Часто для удобства покупателей интернет-магазины предоставляют возможность оплаты товаров наличными или пластиковой картой при их получении курьеру. Это дает покупателю возможность увидеть и проверить товар, а также отказаться от него до оплаты. Если в штате интернет-магазина имеются собственные курьеры, то такие работники должны быть снабжены переносными ККТ. Об особенностях использования таких аппаратов мы рассказали выше.

Приём платежей сторонней курьерской службой

Если покупатель оплачивает товар представителю сторонней курьерской организации, то интернет-магазин ККТ применять не должен. в этом случае обязанность по выдаче чека возложена на курьерскую организацию, являющуюся посредником при приёме денег (письмо Минфина от 20.12.2016 N 03-01-15/76178, письмо Минфина от 15.09.2017 N 03-01-15/59689).

Риски неприменения ККТ

За неприменение ККТ в установленных случаях предусмотрен штраф (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • для должностных лиц и ИП — в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчёта без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей;
  • для компаний — в размере от 3/4 до одного размера суммы расчёта без применения ККТ, но не менее 30 тыс. рублей.

Социально ориентированным некоммерческим организациям и субъектам МСП, отнесенным к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям, административный штраф назначают в размере от 3/8 до 1/2 суммы расчёта без применения ККТ, но не менее 15 тыс. рублей. Речь идёт о юрлицах, включенных на момент совершения правонарушения в соответствующие реестры (ч. 2, 3 ст. 4.1.2, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Административный штраф заменят предупреждением, если правонарушение совершено впервые и соблюдены все иные необходимые условия замены, перечисленные в ст. 4.1.1 КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, ч. 2, 3 ст. 3.4 КоАП РФ, п. 1 письма ФНС от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@). Если несколько правонарушений выявлены одномоментно, это не свидетельствует о том, что они совершены неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 письма ФНС от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@).

Если в ходе контрольного (надзорного) мероприятия, проводимого за какой-либо период, выявлено несколько правонарушений, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, то административное наказание по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ назначат как за совершение одного правонарушения в размере доли от общей суммы ущерба, причиненного в результате каждого правонарушения (письмо ФНС от 09.09.2022 N АБ-4-20/11978@).

Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчётов без применения ККТ составила в совокупности 1 млн рублей и более, влечёт (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
  • административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Невыдача покупателю кассового чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию влечёт (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • для должностных лиц (ИП) — предупреждение или штраф в размере 2 тыс. рублей;
  • компании — предупреждение или штраф в размере 10 тыс. рублей.

Социально ориентированным некоммерческим организациям и субъектам МСП, отнесенным к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям, административный штраф назначают в размере 5 тыс. рублей.

Штрафа за неприменение ККТ, а также ненаправление (невыдачу) покупателю кассового чека можно избежать. Для этого нужно (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

  • направить в налоговый орган кассовый чек коррекции (БСО коррекции), если нарушение исправлено его формированием;
  • в остальных случаях:
    • добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
    • добровольно в течение трёх рабочих дней с момента исполнения обязанности заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 16 приложения к приказу ФНС от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@).

Во всех случаях одновременно должны соблюдаться следующие условия:

  • на момент получения заявления (чека коррекции) налоговый орган не знал о совершенном административном правонарушении;
  • представленные сведения и документы (чек коррекции) подтверждают факт правонарушения.

Если нарушение можно исправить, сформировав чек коррекции, в нём должно быть достаточно сведений, позволяющих идентифицировать расчёт, в отношении которого применяется корректировка, например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (письмо ФНС от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).

Чек коррекции в отношении расчёта, произведенного без применения ККТ, помимо обязательных реквизитов чека коррекции должен содержать реквизиты, соответствующие расчёту, который был произведен без ККТ: дату, наименование товара, адрес расчёта и другие реквизиты, предусмотренные приказом ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (письмо ФНС от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).

В случае корректировки только общей суммой расчётов:

  • если используются форматы фискальных документов версий 1.05 и ниже — в дополнение к чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков, необходимо направить в налоговый орган сведения и документы, достаточные для установления каждого события административного правонарушения, то есть для идентификации каждого конкретного расчёта;
  • если используются форматы фискальных документов версии 1.1 — в дополнение к чекам коррекции направляются такие сведения и документы, чтобы налоговый орган мог однозначно применить положения примечания к ст. 14.5 КоАП РФ в части освобождения от ответственности.

Штраф за неприменение ККТ, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю кассового чека можно уменьшить до одной трети от его минимального размера (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ). Для этого должны быть соблюдены следующие условия (ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ, пп. 8 п. 1, п. 17 приложения к приказу ФНС от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@)):

  • налоговый орган выявил данные, указывающие на совершение правонарушения, в ходе автоматизированной проверки;
  • интернет-магазин добровольно устранил нарушение до вынесения постановления об административном нарушении;
  • интернет-магазин признал факт совершения правонарушения через кабинет ККТ до вынесения постановления об административном нарушении.

Для исправления нарушений, как правило, нужно пробить чеки коррекции.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм-каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

Ознакомьтесь с нашей услугой по ведению налогового и бухгалтерского учёта на маркетплейсах и в интернет магазинах и закажите её, если хотите освободится от рутины и сосредоточится на основном виде деятельности.

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, составление отчётности, ведение 1С, расчёт заработной платы, а также юридическую поддержку. Если бухгалтерский и налоговый учёт, уплата и возврат налогов вызывают у вас затруднения, то мы подхватим его на лету.

Мы обеспечим прозрачный учёт, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ТСН и ЖСК зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

или оставить заявку в чате.

Вы можете поделиться этой новостью с друзьями
Мы используем файлы cookie для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Принять