Обязательный и инициативный аудит

Обязательный и инициативный аудит: отличия и преимущества.

Обязательный аудит должны ежегодно проводить все крупные предприятия. Бизнес меньшего масштаба часто отдаёт предпочтение инициативному (добровольному) аудиту, чтобы узнать о своих слабых местах в отчётности, уплате налогов, управлении активами. Наличие аудиторского заключения у компании повышает доверие госорганов, партнёров, инвесторов.

В этой статье:

1. Значение аудита для бизнеса
2. Обязательный аудит
   • Кто проводит
   • Основные этапы
   • Преимущества
   • Ответственность
3. Инициативный аудит
   • Кто проводит
   • Основные этапы
   • Преимущества
   • Ответственность
4. Отличия обязательного и инициативного аудита

Значение аудита для бизнеса

Аудит — это проверка хозяйственной, экономической и финансовой деятельности бизнеса. Может проводиться в обязательном порядке (по требованию закона) или добровольно (по инициативе компании).

Проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности даёт понимание реального положения дел в бизнесе. По итогам аудита компания получает аудиторское заключение с мнением эксперта. Например, документ предоставляют в банк при оформлении крупного кредита или инвесторам как подтверждение финансовой устойчивости проекта.

1. Обязательный аудит — это ежегодное мероприятие согласно требованиям законодательства (ч. 2 ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Проводится с привлечением независимых аудиторов для оценки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности.
2. Инициативный аудит — добровольное решение бизнеса. Законодательно не устанавливается, но при его проведении компании и эксперты руководствуются правилами для обязательного аудита.

Аудит помогает бизнесу выявить ошибки и неточности на отдельных участках деятельности. Даёт собственникам, инвесторам, партнёрам объективное представление о финансовом состоянии бизнеса.

Обязательный аудит

Обязательный аудит — это исследование различных аспектов деятельности бизнеса на правильность хозяйственных операций, соблюдение нормативных актов, достоверность информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Нормативно‑правовая основа обязательного аудита — закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ, НПА контролирующих органов.

Законодательные требования относятся к крупным предприятиям (ПАО, ООО и др.). Малый бизнес освобождён от обязанности проводить обязательный аудит, но в целях получения преимуществ может проводить добровольный аудит.

Минфин указал, какие организации должны проводить обязательный аудит (ч. 1 ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ):

Компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, а также эмитенты эмиссионных ценных бумаг, обязанные раскрывать информацию согласно закону от 22.04.1996 № 39-ФЗ.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй.

Фонды, если поступление имущества и денежных средств за год, предшествующий отчётному периоду, превышает 3 млн рублей (за исключением государственных внебюджетных фондов и международных фондов, требования к которым установлены законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ).

Организации, чей доход от предпринимательской деятельности в предшествующем отчётном году превышает более 800 млн руб. и (или) сумма активов по бухгалтерскому балансу на конец предыдущего отчётного года составляет более 400 млн. руб. (за исключением государственных и муниципальных органов власти, сельскохозяйственных кооперативов, ведущих деятельность в соответствии с законом от 19.06.1992 № 3085-1).

Кто проводит

Обязательную проверку бухгалтерской отчётности проводят аудиторские организации — участники СРО (саморегулируемых организаций), запись о которых внесена в реестр аудиторских организаций СРО.

Стороны заключают договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности организации. Использовать можно примерную форму договора (ч. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ).

Основные (типовые) разделы договора на обязательный аудит:

1. Предмет проверки — аудит бухгалтерской отчетности в компании заказчика (дочерних предприятиях).
2. Права и обязанности исполнителя и аудируемого лица.
3. Форма предоставления аудиторского заключения — в бумажном или электронном виде.
4. Сроки проверки.
5. Стоимость услуги.
6. Право на расторжение договора — по соглашению сторон или в судебном порядке.
7. Право исполнителя привлекать субподрядчиков для проведения аудита.

По итогам обязательной проверки исполнитель выдаёт аудиторское заключение, оформленное по международным стандартам аудита (МСА). Аудиторское заключение отражает мнение аудитора о достоверности или недостоверности отчётности.

Основные этапы

Разберём ключевые этапы обязательного аудита в укрупнённом виде:

1. Подготовка. Стороны согласовывают область проверки, сроки и стоимость, заключают договор. Аудитор запрашивает финансовую документацию, учётную политику, внутренние регламенты. На основании предварительного анализа исполнитель выявляет области риска и выбирает методы проверки.
2. Проведение проверки. Аудитор исследует бухгалтерскую отчётность и первичную документацию, описывает найденные недочёты, оценивает их влияние на достоверность бухгалтерской отчётности. Затем он принимает решение о необходимости дополнительных аудиторских процедур.
3. Подготовка аудиторского заключения. По итогам проверки аудитор оформляет заключение и отражает в нём мнение о достоверности финансовой отчётности. Передаёт документ заказчику на бумаге или в электронном виде.

Этапы аудита охватывают все важные задачи — от планирования и предварительной оценки рисков до передачи результатов бизнесу.

Преимущества

Проведение обязательного аудита позволяет бизнесу наладить доверительные отношения с контролирующими органами и повысить конкурентоспособность компании на рынке. А именно:

1. Наличие аудиторского заключения укрепляет деловую репутацию бизнеса.
2. Руководитель уверен, что компания не нарушает законодательные требования, налоги рассчитаны верно, бухгалтерская (финансовая) отчётность ведётся корректно, дивиденды выплачиваются вовремя и в полном объёме.
3. Рекомендации аудиторов позволяют оптимизировать учётные процессы.

Ответственность

Законодательство определяет меры административной ответственности за непредоставление информации в надзорные органы. Например, бизнес должен направить аудиторское заключение в налоговый орган. За нарушение этой обязанности предусмотрены штрафы (ст. 19.7 КоАП РФ):

• от 300 до 500 руб. — на должностных лиц;
• от 3 до 5 тыс. руб. — на организации.

Действуют штрафы для эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, клиринговых организаций, АИФ, ПИФ и др. за непредоставление информации, нарушение сроков, полноты сведений (ст. 15.19 КоАП РФ):

• от 20 до 30 тыс. руб. или дисквалификация на один год — на должностных лиц;
• от 500 до 700 тыс. руб. — на организации.

Отказ от обязательного аудита или непредставление аудиторского заключения по итогам проверки ведёт к административному наказанию руководителя компании.

Инициативный аудит

Инициативный аудит — это проверка бизнеса на основании добровольного решения бизнеса. Цель инициативного аудита такая же, как и у обязательного — проверка достоверности бухгалтерской отчётности. Провести проверку можно в любое время.

В каких случаях проводят инициативный аудит:

• реорганизация юрлица;
• продажа бизнеса;
• смена руководства;
• подготовка к проверке ФНС;
• оценка корректности бухгалтерской отчётности, финансов, уплаты налогов.

Решение о проведении добровольной проверки принимают на управленческом уровне — на общем собрании или совете директоров. Если в компании единственный участник, то решение принимает он. Кроме того, внести предложение об инициативном аудите может главный бухгалтер.

При проведении инициативного аудита организации обязаны применять нормы ст. 5 закона № 307-ФЗ, несмотря на то что она регламентирует обязательный аудит.

Кто проводит

Инициативный аудит проводят по решению собственников бизнеса, руководства компании. Выполнить проверку организация может с помощью независимых экспертов.

Внутренняя проверка своими силами имеет положительные и отрицательные стороны:

• Свои специалисты (сотрудники службы внутреннего аудита) хорошо знают компанию, общаются с другими подразделениями, в курсе слабых мест бизнеса.
• Штатники могут проявлять заинтересованность и делать необъективные выводы.

Независимые эксперты действуют беспристрастно, делают точные выводы о финансовой, бухгалтерской, налоговой деятельности бизнеса. Аудиторы обязаны быть участником СРО и несут ответственность за формулировки в аудиторском заключении.

Основные этапы

Этапы инициативного и обязательного аудита аналогичны.

1. На начальном этапе исполнитель запрашивает информацию для анализа отрасли бизнеса — показатели деятельности, схемы налогообложения, данные бухгалтерского учёта, финансовую отчётность.
2. Стороны согласовывают сроки и стоимость инициативного аудита. Исполнитель разрабатывает программу инициативного аудита.
3. Определяют состав аудиторской группы, если в проверке участвуют несколько специалистов.
4. На этапе проверки исполнитель погружается в процессы и документы заказчика, выявляет ошибки, составляет перечень недочётов.
5. На финальном этапе аудитор формирует и передаёт заказчику аудиторское заключение. В документе отражается мнение эксперта о достоверности данных по бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Частные аудиторы могут оказывать дополнительные услуги — помощь в устранении недочётов, подготовка к проверкам, восстановление учёта и документов.

Преимущества

Инициативная проверка позволяет узнать об ошибках и недочётах в документах и отчётности до того как они приведут к штрафам.

1. Бизнес получает объективное экспертное мнение по ключевым участкам — бухгалтерия, финансы, налоги, активы.
2. Появляется основа для принятия стратегических решений. Независимое заключение помогает устранить споры между отделами или собственниками — акцент на факты, а не на субъективные мнения.
3. Аудиторы заранее приводят документы в порядок — до того, как о нарушении узнают контролирующие органы.

Стоимость инициативного аудита зависит от объёма и сложности задач. Но проверка всегда окупается, так как на штрафах можно потерять намного больше.

Ответственность

Бизнес не должен предоставлять аудиторское заключение в налоговые органы по итогам инициативной проверки. Добровольный аудит проводится не по требованию закона, а по желанию самой компании.

Полученные результаты бизнес использует для улучшения своей деятельности и повышения интереса к проекту инвесторов и партнеров. Штрафов за непредоставление информации по инициативному аудиту нет.

Но, например, есть штрафы за грубые нарушения требований к бухгалтерской (финансовой) отчётности. Если должностное лицо искажает информацию по бухгалтерскому учёту, это влечет штраф:

• от 5 до 10 тыс. руб.;
• от 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификация сроком от 1 до 2 лет (при повторном нарушении).

Полный список грубых нарушений приведён в примечаниях к ст. 15.11 КоАП РФ.

Отличия обязательного и инициативного аудита

Основные отличия двух видов аудита собрали в таблице:

Проведение обязательного аудита — это обязанность крупных предприятий. А малый бизнес может проводить инициативный аудит, чтобы узнать о своих недостатках в части активов, отчётности, налогов.

В своих статьях мы используем только первоисточники: материалы и обзоры справочной правовой системы «КонсультантПлюс», информационно-правового портала«Гарант.Ру», а также материалы и обзоры сайтов ФНС России, Социальный фонд России, Банка России, официального канала Минтруда России, Федеральной службы судебных приставов, Новости с сайта kdelo.ru, Онлайн журнала «Главбух», сайта nalog-nalog.ru, сайта klerk.ru, сайта kontur.ru, сайта www.buhonline.ru, сайта самозанятые.рф, сайта mertech.ru, а также материалы и обзоры из их телеграм‑каналов.

Владельцам бизнеса

Штрафов и конфликтов с контролирующими организациями вы можете избежать полностью, если заключите с нами Договор на Аутсорсинг бухгалтерских услуг

ООО «Аврора Консалт» — команда аттестованных специалистов, которая готова взять на себя: бухгалтерский и налоговый учёт, кадровый учёт и расчёт заработной платы, воинский учёт, составление необходимых форм отчётности, ведение 1С, а также юридическую поддержку.

Мы обеспечим учёт в полном соответствии с законодательством РФ, защиту базы данных и предоставим страховку от штрафов.

В настоящее время ООО «Аврора Консалт» заключает договоры аутсорсинга бухгалтерских услуг с ООО, ИП, ТСЖ, ЖСК и СНТ зарегистрированными и ведущими свою деятельность на территории Санкт‑Петербурга и Ленинградской области.

Отзывы о нашей компании вы можете прочитать на странице Отзывы и на соответствующих сервисах Google и Яндекса по ссылкам на странице Отзывов.

Для заключения договора проводится предварительная встреча в офисе вашей или нашей компании, по договорённости достигнутой накануне.

Все возникающие вопросы вы можете задать, связавшись с нами любым удобным для вас способом: позвонить по телефону (812) 209-02-00, воспользоваться альтернативными способами связи, например, мессенджерами:

• Связаться в Telegram
• Написать в WhatsApp